Уменьшение размера пени нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение размера пени нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения налогового органа о взыскании пени за счет денежных средств налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что общество уплатило суммы налогов и страховых взносов с нарушением установленного срока, в связи с чем ему были начислены пени и выставлено требование об их уплате. По форме и содержанию требование соответствовало критериям, установленным Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@. Расчет суммы пени был осуществлен налоговым органом с учетом частичной уплаты налогов и взносов, периодов просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ, а также положений Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 о сроках действия моратория на начисление пени. Налогоплательщик не представил развернутый письменный контррасчет пени. Вместо этого общество представило расчет, составленный с помощью калькулятора в сети Интернет. Отказывая в принятии такого расчета как достоверного доказательства, суд указал, что проверить указанные в нем суммы невозможно. В свою очередь, расчет пени налогового органа основан на суммах, указанных в декларациях налогоплательщика, и арифметически составлен верно. Суд указал, что НК РФ не предусматривает возможности снижения пени при наличии у общества смягчающих обстоятельств. Ввиду отсутствия у сторон разногласий о пенеобразующих суммах налогов, страховых взносов и о фактических датах их уплаты суд признал законным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения налогового органа о взыскании пени за счет денежных средств налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что общество уплатило суммы налогов и страховых взносов с нарушением установленного срока, в связи с чем ему были начислены пени и выставлено требование об их уплате. По форме и содержанию требование соответствовало критериям, установленным Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@. Расчет суммы пени был осуществлен налоговым органом с учетом частичной уплаты налогов и взносов, периодов просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ, а также положений Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 о сроках действия моратория на начисление пени. Налогоплательщик не представил развернутый письменный контррасчет пени. Вместо этого общество представило расчет, составленный с помощью калькулятора в сети Интернет. Отказывая в принятии такого расчета как достоверного доказательства, суд указал, что проверить указанные в нем суммы невозможно. В свою очередь, расчет пени налогового органа основан на суммах, указанных в декларациях налогоплательщика, и арифметически составлен верно. Суд указал, что НК РФ не предусматривает возможности снижения пени при наличии у общества смягчающих обстоятельств. Ввиду отсутствия у сторон разногласий о пенеобразующих суммах налогов, страховых взносов и о фактических датах их уплаты суд признал законным решение налогового органа.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.12.2024 по делу N 33а-19812/2024 (УИД 66RS0021-01-2024-000915-54)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Указано на неуплату налога с дохода от продажи квартиры.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Кроме того, наличие <...> в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации не может являться основанием для снижения размера пени, вместе с тем, данные обстоятельства были учтены налоговым органом при снижении размера взыскиваемого с налогоплательщика штрафа по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Указано на неуплату налога с дохода от продажи квартиры.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Кроме того, наличие <...> в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации не может являться основанием для снижения размера пени, вместе с тем, данные обстоятельства были учтены налоговым органом при снижении размера взыскиваемого с налогоплательщика штрафа по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать пени по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат. Однако сумма пеней к уменьшению не может превышать сумму ранее начисленных пеней (п. 6 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат. Однако сумма пеней к уменьшению не может превышать сумму ранее начисленных пеней (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 N 81
(ред. от 24.03.2016)
"О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации"9. Рассматривая вопросы о распределении между сторонами расходов по уплате государственной пошлины в случаях уменьшения размера подлежащей взысканию неустойки, арбитражным судам необходимо учитывать, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации в цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.
(ред. от 24.03.2016)
"О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации"9. Рассматривая вопросы о распределении между сторонами расходов по уплате государственной пошлины в случаях уменьшения размера подлежащей взысканию неустойки, арбитражным судам необходимо учитывать, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации в цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"Должник вправе ссылаться на истечение срока исковой давности, на несогласие с досрочным возвратом суммы долга, а также на наличие оснований для снижения суммы неустойки (штрафа, пени) в возражениях относительно исполнения судебного приказа, который в этом случае подлежит отмене мировым судьей, арбитражным судом (статья 129 ГПК РФ, часть 4 статьи 229.5 АПК РФ).
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"Должник вправе ссылаться на истечение срока исковой давности, на несогласие с досрочным возвратом суммы долга, а также на наличие оснований для снижения суммы неустойки (штрафа, пени) в возражениях относительно исполнения судебного приказа, который в этом случае подлежит отмене мировым судьей, арбитражным судом (статья 129 ГПК РФ, часть 4 статьи 229.5 АПК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка в расчете налоговой базы привела к ошибке в расчете налога и (или) в налоговой отчетности, их также нужно скорректировать. В том числе следует доплатить налог и пени. При корректировке размера налоговой обязанности в сторону уменьшения можно зачесть или вернуть сумму положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 45, ст. ст. 75, 78, 79, п. 1 ст. 81, ст. ст. 313, 315 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка в расчете налоговой базы привела к ошибке в расчете налога и (или) в налоговой отчетности, их также нужно скорректировать. В том числе следует доплатить налог и пени. При корректировке размера налоговой обязанности в сторону уменьшения можно зачесть или вернуть сумму положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 45, ст. ст. 75, 78, 79, п. 1 ст. 81, ст. ст. 313, 315 НК РФ).
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В отличие от возможности снизить налоговые штрафы Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней. Если сами пени и сумма, на которую они начислены, рассчитаны правильно, снизить сумму пеней не получится.
(КонсультантПлюс, 2026)В отличие от возможности снизить налоговые штрафы Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней. Если сами пени и сумма, на которую они начислены, рассчитаны правильно, снизить сумму пеней не получится.
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Пени по авансовым платежам, включая налог на прибыль, считают так же - из суммы недоимки. Если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей или налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат (ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).
(Издательство "Главная книга", 2026)Пени по авансовым платежам, включая налог на прибыль, считают так же - из суммы недоимки. Если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей или налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат (ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Также отметим, что подача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налогового вычета и доплатой суммы НДС после составления Акта проверки не может избавить организацию от уплаты пени и штрафа за неуплату налога в установленный законом срок. С даты уплаты налога, установленной НК РФ, у организации имелась недоимка, которая существовала до даты фактической уплаты налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией. Наличие этой недоимки является основанием для начисления пени и штрафа (ст. 79, 122 НК РФ, п. 19, 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Также отметим, что подача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налогового вычета и доплатой суммы НДС после составления Акта проверки не может избавить организацию от уплаты пени и штрафа за неуплату налога в установленный законом срок. С даты уплаты налога, установленной НК РФ, у организации имелась недоимка, которая существовала до даты фактической уплаты налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией. Наличие этой недоимки является основанием для начисления пени и штрафа (ст. 79, 122 НК РФ, п. 19, 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС признает, что самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 <1>). Указанное обстоятельство может приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность (Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)ФНС признает, что самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 <1>). Указанное обстоятельство может приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность (Письмо от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство при привлечении к налоговой ответственности
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая это, налоговики в вышеуказанном письме, по сути, зафиксировали данные правовые позиции. А именно то, что факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая это, налоговики в вышеуказанном письме, по сути, зафиксировали данные правовые позиции. А именно то, что факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В таких случаях пени будут пересчитываться по правилам, изложенным в новой редакции п. 6 ст. 75 НК РФ. При этом:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)В таких случаях пени будут пересчитываться по правилам, изложенным в новой редакции п. 6 ст. 75 НК РФ. При этом:
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)На основании приведенных норм налогоплательщик при изменении цены выполненных работ, включенной в расходы предыдущего отчетного года, должен произвести корректировку налоговой базы за предыдущий год на сумму уменьшения учтенной в составе расходов договорной цены работ, подать уточненную декларацию и заплатить недостающую сумму налога. Кроме того, он обязан начислить и уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На основании приведенных норм налогоплательщик при изменении цены выполненных работ, включенной в расходы предыдущего отчетного года, должен произвести корректировку налоговой базы за предыдущий год на сумму уменьшения учтенной в составе расходов договорной цены работ, подать уточненную декларацию и заплатить недостающую сумму налога. Кроме того, он обязан начислить и уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)В этом случае, если до подачи уточненки за вами числилась недоплата налога, сумма ранее начисленных пеней должна быть пересчитана - с учетом уменьшения суммы налога по уточненке. При этом периодом пересчета пеней будет время начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога (этот срок надо определять по правилам НК) до 01.01.2023. То есть фактически речь идет о пересчете пеней до конца 2022 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)В этом случае, если до подачи уточненки за вами числилась недоплата налога, сумма ранее начисленных пеней должна быть пересчитана - с учетом уменьшения суммы налога по уточненке. При этом периодом пересчета пеней будет время начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога (этот срок надо определять по правилам НК) до 01.01.2023. То есть фактически речь идет о пересчете пеней до конца 2022 г.