Уменьшение ук выплаты участникам ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение ук выплаты участникам ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у участников общества не возникает.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у участников общества не возникает.
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО, а также уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023)По мнению Департамента, если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023)По мнению Департамента, если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества;
Вопрос: Участниками ООО являлись три физических лица. Один из участников вышел из ООО, его доля по истечении года ни распределена, ни продана. Уставный капитал ООО уменьшен путем погашения доли, выплаты оставшимся участникам не предусмотрены. Возникают ли в такой ситуации обязательства по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
(Консультация эксперта, 2023)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)В случае выплаты единственному участнику общества средств при уменьшении уставного капитала в целях начисления НДФЛ необходимо учитывать его действительную экономическую выгоду - улучшение имущественного положения лица относительно его прежнего положения.
Вопрос: В каком размере участник ООО может применить имущественный вычет по НДФЛ при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников, если он приобрел долю дороже (или дешевле) номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
Типовая ситуация: Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 75.02 - К 51 - выплачена действительная стоимость доли
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 75.02 - К 51 - выплачена действительная стоимость доли
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по уменьшению уставного капитала
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по уменьшению уставного капитала
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Возникает ли у участника общества экономическая выгода, которая облагается НДФЛ, при получении от общества денежных средств, выплаченных при уменьшении уставного капитала, учитывая, что указанная выплата осуществляется за счет уменьшения имущества общества?
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Возникает ли у участника общества экономическая выгода, которая облагается НДФЛ, при получении от общества денежных средств, выплаченных при уменьшении уставного капитала, учитывая, что указанная выплата осуществляется за счет уменьшения имущества общества?