Уменьшение уставного капитала без выплаты участникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала без выплаты участникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уставный капитал ООО был уменьшен, денежные средства выплачены участнику. Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество в ответственности за неудержание и неперечисление налога в бюджет по ст. 123 НК РФ, а также за непредставление информации о невозможности удержать и перечислить налог в бюджет по п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку при выплате денежных средств общество в качестве налогового агента обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Суд отказал в признании решения недействительным, отметив, что денежные средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителя, что привело к возникновению у учредителя экономической выгоды, облагаемой НДФЛ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода, кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. В данном случае общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, поскольку в качестве оплаты уставного капитала участник передал находившиеся в его собственности земельные участки. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения. ВС РФ указал, что для решения вопроса о возникновении у общества обязанности налогового агента необходимо установить, привело ли уменьшение уставного капитала к образованию экономической выгоды у участника общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уставный капитал ООО был уменьшен, денежные средства выплачены участнику. Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество в ответственности за неудержание и неперечисление налога в бюджет по ст. 123 НК РФ, а также за непредставление информации о невозможности удержать и перечислить налог в бюджет по п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку при выплате денежных средств общество в качестве налогового агента обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Суд отказал в признании решения недействительным, отметив, что денежные средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителя, что привело к возникновению у учредителя экономической выгоды, облагаемой НДФЛ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что, если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода, кроме того, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. В данном случае общество указывало на отсутствие экономической выгоды при возврате денежных средств при уменьшении уставного капитала, поскольку в качестве оплаты уставного капитала участник передал находившиеся в его собственности земельные участки. То обстоятельство, что внесенные в уставный капитал земельные участки по окончании строительства многоквартирных домов могли перейти в собственность владельцев помещений, само по себе не свидетельствует о наличии оснований для взимания НДФЛ при уменьшении уставного капитала и выплате соответствующих сумм в денежной форме учредителю. Использование обществом полученного от учредителя капитала в виде земельных участков могло непосредственным образом принести самому обществу прибыль от реализации помещений. Однако эта прибыль становится доходом участников от вложения капитала (дивидендами) только после ее распределения. ВС РФ указал, что для решения вопроса о возникновении у общества обязанности налогового агента необходимо установить, привело ли уменьшение уставного капитала к образованию экономической выгоды у участника общества.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Государственная регистрация уменьшения уставного капитала юрлица
(КонсультантПлюс, 2024)Возражая относительно заявленных требований, ответчик ссылается на отсутствие решения участников общества по вопросу о расходах... вследствие чего ответчик не имеет возможности оплатить стоимость публикации...
(КонсультантПлюс, 2024)Возражая относительно заявленных требований, ответчик ссылается на отсутствие решения участников общества по вопросу о расходах... вследствие чего ответчик не имеет возможности оплатить стоимость публикации...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) отражать в бухгалтерском учете операции по формированию, увеличению и уменьшению уставного капитала ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2024)Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей (номинальной стоимости акций) без осуществления выплат участникам (акционерам) или путем погашения долей (акций), принадлежащих обществу, в учете участника (акционера) бухгалтерскими записями не отражается.
(КонсультантПлюс, 2024)Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей (номинальной стоимости акций) без осуществления выплат участникам (акционерам) или путем погашения долей (акций), принадлежащих обществу, в учете участника (акционера) бухгалтерскими записями не отражается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (участника общества с ограниченной ответственностью) получение денежной выплаты в связи с уменьшением уставного капитала общества, ранее увеличенного за счет нераспределенной прибыли общества?..
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что выплаты участникам сумм уменьшения уставного капитала, производимые без предварительного распределения между участниками прибыли ООО, не относятся к доходам в виде дивидендов, предусмотренным п. 1 ст. 43 НК РФ. Следовательно, в отношении таких выплат не применяются ставка и порядок налогообложения, предусмотренные п. 3 ст. 284 и ст. 275 НК РФ соответственно. Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (20%).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что выплаты участникам сумм уменьшения уставного капитала, производимые без предварительного распределения между участниками прибыли ООО, не относятся к доходам в виде дивидендов, предусмотренным п. 1 ст. 43 НК РФ. Следовательно, в отношении таких выплат не применяются ставка и порядок налогообложения, предусмотренные п. 3 ст. 284 и ст. 275 НК РФ соответственно. Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (20%).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)85) передача имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его вклада в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации, а также не превышающем части его вклада в уставный фонд этой организации при уменьшении размера уставного фонда. При этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада либо части вклада участника (акционера) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату передачи имущества и на дату внесения вклада;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)85) передача имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его вклада в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации, а также не превышающем части его вклада в уставный фонд этой организации при уменьшении размера уставного фонда. При этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада либо части вклада участника (акционера) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату передачи имущества и на дату внесения вклада;