Умышленная неуплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Умышленная неуплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он привлечен к ответственности за умышленную неуплату налогов в связи с нереальностью финансово-хозяйственных операций со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он привлечен к ответственности за умышленную неуплату налогов в связи с нереальностью финансово-хозяйственных операций со спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам4. ИССЛЕДОВАНИЕ И ДОКАЗЫВАНИЕ ФАКТОВ
Нормативные акты
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган установит, что хотя бы одно из условий не соблюдено или что налог не уплачен умышленно, то доначислит налог (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган установит, что хотя бы одно из условий не соблюдено или что налог не уплачен умышленно, то доначислит налог (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, ему неправомерно отказано в применении вычетов по НДС и учете расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также незаконно наложен штраф за умышленную неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, ему неправомерно отказано в применении вычетов по НДС и учете расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также незаконно наложен штраф за умышленную неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Глава 2. МЕТОДИКА ДОКАЗЫВАНИЯ УМЫСЛА НА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Глава 2. МЕТОДИКА ДОКАЗЫВАНИЯ УМЫСЛА НА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)(+/-) По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС в отношении операций, носящих формальный характер. Также налогоплательщик привлечен к ответственности за умышленную неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)(+/-) По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС в отношении операций, носящих формальный характер. Также налогоплательщик привлечен к ответственности за умышленную неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Например, главного бухгалтера. Дело в том, что он, как никто другой, может быть обвинен в умышленной неуплате налогов и выводе наличных денег посредством применения недобросовестного поставщика. Причем даже в том случае, когда главбух работает как наемный сотрудник. И даже тот факт, что он "человек подневольный" и во всем подчиняется руководству, может не спасти.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Например, главного бухгалтера. Дело в том, что он, как никто другой, может быть обвинен в умышленной неуплате налогов и выводе наличных денег посредством применения недобросовестного поставщика. Причем даже в том случае, когда главбух работает как наемный сотрудник. И даже тот факт, что он "человек подневольный" и во всем подчиняется руководству, может не спасти.
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна уголовная ответственность должностных лиц компании и ИП, если налог умышленно не уплатили в крупном или особо крупном размере.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможна уголовная ответственность должностных лиц компании и ИП, если налог умышленно не уплатили в крупном или особо крупном размере.
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Сложности вызывает доказывание прямого умысла. ФНС РФ и СК РФ совместно предприняли попытку некоторой систематизации наиболее распространенных способов уклонения от уплаты налогов с точки зрения способов сбора доказательств умышленной неуплаты налога, разработав соответствующие Методические рекомендации <12>. Однако приведенная в них судебная практика в основном из арбитражных судов по делам о налоговых правонарушениях, определение вины в которых расширено (так как включает косвенный умысел) и имеет другие стандарты доказывания.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Сложности вызывает доказывание прямого умысла. ФНС РФ и СК РФ совместно предприняли попытку некоторой систематизации наиболее распространенных способов уклонения от уплаты налогов с точки зрения способов сбора доказательств умышленной неуплаты налога, разработав соответствующие Методические рекомендации <12>. Однако приведенная в них судебная практика в основном из арбитражных судов по делам о налоговых правонарушениях, определение вины в которых расширено (так как включает косвенный умысел) и имеет другие стандарты доказывания.
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Впоследствии налоговый орган провел выездную налоговую проверку АО "Фармамед" и пришел к выводу о том, что была реализована схема уклонения от уплаты налога на прибыль на территории Российской Федерации путем совершения притворных сделок по продаже и перепродаже товарного знака "Аквалор" с участием компаний из низконалоговых юрисдикций (Британские Виргинские острова и Республика Кипр). В действительности сделки купли-продажи товарного знака и иных активов были заключены между АО "Фармамед" и АО "Нижфарм". В этой связи налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф за умышленную неуплату налога (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ) в отношении АО "Фармамед" как фактического продавца товарного знака. Решение налогового органа было оспорено АО "Фармамед" в арбитражном суде, однако суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа (дело N А41-103588/2017).
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Впоследствии налоговый орган провел выездную налоговую проверку АО "Фармамед" и пришел к выводу о том, что была реализована схема уклонения от уплаты налога на прибыль на территории Российской Федерации путем совершения притворных сделок по продаже и перепродаже товарного знака "Аквалор" с участием компаний из низконалоговых юрисдикций (Британские Виргинские острова и Республика Кипр). В действительности сделки купли-продажи товарного знака и иных активов были заключены между АО "Фармамед" и АО "Нижфарм". В этой связи налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф за умышленную неуплату налога (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ) в отношении АО "Фармамед" как фактического продавца товарного знака. Решение налогового органа было оспорено АО "Фармамед" в арбитражном суде, однако суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа (дело N А41-103588/2017).
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).