Уплата налога директором
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога директором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16 "Реестр требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию бывшего руководителя должника неправомерной, задолженность перед налоговым органом, включенная в реестр, образовалась в результате проведения налоговых проверок и привлечения по их итогам должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. По факту уклонения от уплаты налогов в отношении руководителя (бывшего) возбуждено уголовное дело, которое прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и уплатой в полном объеме НДС. По результатам проведенной в рамках уголовного дела бухгалтерской экспертизы органами следствия установлено, что неуплата должником доначисленного решением налога на прибыль не подтверждена, что явилось основанием для обращения бывшего руководителя в суд с заявлением об исключении требований из реестра.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию бывшего руководителя должника неправомерной, задолженность перед налоговым органом, включенная в реестр, образовалась в результате проведения налоговых проверок и привлечения по их итогам должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. По факту уклонения от уплаты налогов в отношении руководителя (бывшего) возбуждено уголовное дело, которое прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и уплатой в полном объеме НДС. По результатам проведенной в рамках уголовного дела бухгалтерской экспертизы органами следствия установлено, что неуплата должником доначисленного решением налога на прибыль не подтверждена, что явилось основанием для обращения бывшего руководителя в суд с заявлением об исключении требований из реестра.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные со сделками хозяйственного общества и с управлением им: Заявитель (участник, акционер, общество) хочет взыскать с Директора убытки, причиненные обществу
(КонсультантПлюс, 2025)платежными поручениями, справкой судебного пристава и другими документами, подтверждающими погашение Обществом штрафа (уплату налога, сбора), начисленного из-за действий Директора >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежными поручениями, справкой судебного пристава и другими документами, подтверждающими погашение Обществом штрафа (уплату налога, сбора), начисленного из-за действий Директора >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения судами положений главы 8 Уголовного кодекса Российской Федерации об обстоятельствах, исключающих преступность деяния"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2019)В условиях отсутствия государственной поддержки, отказа Управления ФНС России в предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налогам и сборам у руководителя предприятия К. отсутствовала возможность устранения указанной опасности иным способом и другими средствами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2019)В условиях отсутствия государственной поддержки, отказа Управления ФНС России в предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налогам и сборам у руководителя предприятия К. отсутствовала возможность устранения указанной опасности иным способом и другими средствами.
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 26. После утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75 процентов фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.
(ред. от 31.07.2025)
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 26. После утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75 процентов фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)По ряду уголовных дел применяемое нейтральное описание "технических" компаний не позволяет установить их осведомленность о вовлечении в совершение преступления. Так, по уголовным делам по фактам уклонения от уплаты налогов в отношении директоров ЗАО "Ювенал" и ООО "АлБес" указывается о приискании заведомо подложных гражданско-правовых и бухгалтерских документов, выполненных от имени ряда контрагентов без какой-либо оценки реальности их предпринимательской деятельности <6>.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)По ряду уголовных дел применяемое нейтральное описание "технических" компаний не позволяет установить их осведомленность о вовлечении в совершение преступления. Так, по уголовным делам по фактам уклонения от уплаты налогов в отношении директоров ЗАО "Ювенал" и ООО "АлБес" указывается о приискании заведомо подложных гражданско-правовых и бухгалтерских документов, выполненных от имени ряда контрагентов без какой-либо оценки реальности их предпринимательской деятельности <6>.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат директору организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционному работнику при выполнении трудовой функции.
(Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-04-06/116015)Вопрос: Об НДФЛ с выплат директору организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционному работнику при выполнении трудовой функции.
(Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-04-06/116015)Вопрос: Об НДФЛ с выплат директору организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционному работнику при выполнении трудовой функции.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата налога руководителем (главным бухгалтером, иным должностным лицом) за организацию в рамках уголовных дел - п. 2 прим. к ст. 199 УК РФ <17>, подп. 7 п. 3 ст. 45 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 19 ноября 2015 г. N 2731-О <18>.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата налога руководителем (главным бухгалтером, иным должностным лицом) за организацию в рамках уголовных дел - п. 2 прим. к ст. 199 УК РФ <17>, подп. 7 п. 3 ст. 45 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 19 ноября 2015 г. N 2731-О <18>.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)"Административное право", 2021, N 1
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)"Административное право", 2021, N 1
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)"Важно понимать, что допрос может быть инициирован на любом этапе взаимодействия компании с налоговыми органами. Чем больше у инспекции возникает вопросов или чем существеннее сомнения в достоверности предоставленной информации, тем выше вероятность того, кто компании придет повестка с вызовом на допрос", - объясняет адвокат Андрей Жолудев. "Допрос руководителя компании в ИФНС может быть проведен в рамках проверки налоговой отчетности или при подозрении на уклонение от уплаты налогов, если руководителя вызывают в инспекцию, опытный налоговый юрист сможет предположить, какое основание послужило такому стечению обстоятельств", - рассказывает Георгий Габолаев, основатель и генеральный директор компании "Группа-А".
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)"Важно понимать, что допрос может быть инициирован на любом этапе взаимодействия компании с налоговыми органами. Чем больше у инспекции возникает вопросов или чем существеннее сомнения в достоверности предоставленной информации, тем выше вероятность того, кто компании придет повестка с вызовом на допрос", - объясняет адвокат Андрей Жолудев. "Допрос руководителя компании в ИФНС может быть проведен в рамках проверки налоговой отчетности или при подозрении на уклонение от уплаты налогов, если руководителя вызывают в инспекцию, опытный налоговый юрист сможет предположить, какое основание послужило такому стечению обстоятельств", - рассказывает Георгий Габолаев, основатель и генеральный директор компании "Группа-А".
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Казалось бы, такая финансовая схема выгодна и организации (она не платит налоги за своего руководителя), и самому управляющему (он получает возможность уменьшить налогообложение).
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Казалось бы, такая финансовая схема выгодна и организации (она не платит налоги за своего руководителя), и самому управляющему (он получает возможность уменьшить налогообложение).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Генеральному директору - налоговому резиденту РФ выплачивается зарплата 5 млн руб. в месяц. Зарплата выплачивается дважды в месяц равными частями.
(КонсультантПлюс, 2025)Генеральному директору - налоговому резиденту РФ выплачивается зарплата 5 млн руб. в месяц. Зарплата выплачивается дважды в месяц равными частями.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.04.2024 N 19-2-04/0008@ <Об использовании электронной подписи при удостоверении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)ФНС России в Письме от 27.04.2024 N 19-2-04/0008@ разъясняет, может ли справка об исполнении обязанности по уплате налогов удостоверяться электронной подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)ФНС России в Письме от 27.04.2024 N 19-2-04/0008@ разъясняет, может ли справка об исполнении обязанности по уплате налогов удостоверяться электронной подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Статья: Важные детали процедуры уплаты налога за третье лицо
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Является ли форма требования об уплате задолженности, в которой нет такого реквизита, как подпись руководителя налогового органа, не соответствующей Налоговому кодексу РФ?