Уплата налога на имущество физических лиц в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество физических лиц в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, исходя из конкретных обстоятельств спора, суды, учитывая сроки уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), момент возникновения обязанности по их уплате (пункт 4 статьи 57 НК РФ), а также направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год не ранее 01.09.2020, как следует из решения Хабаровского районного суда Хабаровского края от 15.03.2022 по делу N 2а-76/2022, пришли к выводу, что срок уплаты Токаревым С.В. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на момент распределения его конкурсной массы и завершения процедуры банкротства (12.08.2020 - дата объявления резолютивной части определения суда от 13.08.2020) еще не наступил, соответственно, ответчик не мог знать о наличии спорных налоговых обязательств, а также производить их исполнение за счет конкурсной массы."
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.09.2023 N 88а-21929/2023 по делу N 2а-1087/2023
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным перерасчета налога; 2) О признании задолженности отсутствующей.
Обстоятельства: Налоговым органом был необоснованно осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц, несмотря на уплату налога до получения налогового уведомления с суммой исчисленного в сторону увеличения налога. Истец считает, что перерасчет налога является недействительным, а сама задолженность - отсутствующей.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования в части, судом первой инстанции принято во внимание, что уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению N 39541660 от 1 сентября 2021 года произведена Т. 16 ноября 2021 года, то есть до получения налогового уведомления N 85048075 от 2 ноября 2021 года. При этом согласно сведениям ЕАС ОПС заказное письмо N 60383665009581, принятое 10 ноября 2021 года на имя Т., поступило 12 ноября 2021 года в ОПС 432071 и вручено адресату 25 ноября 2021 года.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным перерасчета налога; 2) О признании задолженности отсутствующей.
Обстоятельства: Налоговым органом был необоснованно осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц, несмотря на уплату налога до получения налогового уведомления с суммой исчисленного в сторону увеличения налога. Истец считает, что перерасчет налога является недействительным, а сама задолженность - отсутствующей.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования в части, судом первой инстанции принято во внимание, что уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению N 39541660 от 1 сентября 2021 года произведена Т. 16 ноября 2021 года, то есть до получения налогового уведомления N 85048075 от 2 ноября 2021 года. При этом согласно сведениям ЕАС ОПС заказное письмо N 60383665009581, принятое 10 ноября 2021 года на имя Т., поступило 12 ноября 2021 года в ОПС 432071 и вручено адресату 25 ноября 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Определение Московского городского суда от 04.09.2019 N 4га-915/2019, Апелляционное определение Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Определение Московского городского суда от 04.09.2019 N 4га-915/2019, Апелляционное определение Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10) по земельному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"10) по земельному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;