Уплата налога на прибыль при реализации имущества должника-Банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на прибыль при реализации имущества должника-Банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налог на прибыль, возникающий в связи с реализацией имущества должника (банкрота), относится к текущим платежам и должен уплачиваться из полученного от продажи имущества дохода до расчетов с кредиторами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налог на прибыль, возникающий в связи с реализацией имущества должника (банкрота), относится к текущим платежам и должен уплачиваться из полученного от продажи имущества дохода до расчетов с кредиторами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что требование об уплате налога на прибыль, возникшее в связи с реализацией залогового имущества должника, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд сослался на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П и обратил внимание на то, что не все обязательные платежи, формально заявленные уполномоченным органом после даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат отнесению к текущим платежам. Поскольку средства от реализации имущества банкрота могут представлять существенный, если не единственный источник удовлетворения требований кредиторов, взимание обязательных платежей в связи с такой реализацией не должно препятствовать удовлетворению требований кредиторов первой и второй очередей, которым законодатель отдал приоритет перед требованиями об уплате обязательных платежей, включенными в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что требование об уплате налога на прибыль, возникшее в связи с реализацией залогового имущества должника, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. Суд сослался на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П и обратил внимание на то, что не все обязательные платежи, формально заявленные уполномоченным органом после даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат отнесению к текущим платежам. Поскольку средства от реализации имущества банкрота могут представлять существенный, если не единственный источник удовлетворения требований кредиторов, взимание обязательных платежей в связи с такой реализацией не должно препятствовать удовлетворению требований кредиторов первой и второй очередей, которым законодатель отдал приоритет перед требованиями об уплате обязательных платежей, включенными в реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Независимо от фактического поступления оплаты от реализованного имущества доходы признаются полученными на дату реализации (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ), и для должников-банкротов исключений не предусмотрено. Таким образом, доходы, которые получает должник-банкрот от реализации имущества, признают доходом от реализации и учитывают на дату таковой реализации. При этом налог на прибыль надлежит уплачивать самому должнику-банкроту (письмо Министерства финансов РФ от 1 февраля 2022 г. N 03-03-07/6429 <4>), и эта позиция видится вполне оправданной, поскольку такой должник все еще является полноценным участником гражданского оборота, включен в ЕГРЮЛ и лишь после исключения из Реестра он перестает считаться плательщиком налога на прибыль (ст. 49, 63 ГК РФ).
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Независимо от фактического поступления оплаты от реализованного имущества доходы признаются полученными на дату реализации (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ), и для должников-банкротов исключений не предусмотрено. Таким образом, доходы, которые получает должник-банкрот от реализации имущества, признают доходом от реализации и учитывают на дату таковой реализации. При этом налог на прибыль надлежит уплачивать самому должнику-банкроту (письмо Министерства финансов РФ от 1 февраля 2022 г. N 03-03-07/6429 <4>), и эта позиция видится вполне оправданной, поскольку такой должник все еще является полноценным участником гражданского оборота, включен в ЕГРЮЛ и лишь после исключения из Реестра он перестает считаться плательщиком налога на прибыль (ст. 49, 63 ГК РФ).
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)В случае же реализации имущества в рамках конкурсного производства включение требований налогового органа об уплате налога на прибыль, возникших после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в реестр не происходит, что обусловлено нормативным регулированием формирования и закрытия реестра.
(Консультация эксперта, 2024)В случае же реализации имущества в рамках конкурсного производства включение требований налогового органа об уплате налога на прибыль, возникших после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в реестр не происходит, что обусловлено нормативным регулированием формирования и закрытия реестра.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами публичного акционерного общества "Сбербанк России" и общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Агроторг"С учетом указанных обстоятельств к определению очереди уплаты в процессе банкротства имущественных налогов, связанных с предметом залога, не могут быть применены правовые позиции, выраженные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 мая 2023 года N 28-П. В нем, проверяя ряд норм, на основании которых для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве, Конституционный Суд Российской Федерации исходил из того, что речь шла об обязательных платежах, которые возникают при реализации всего массива (помимо денежных средств) имущества, составляющего конкурсную массу, т.е. все оставшееся от экономической деятельности находящейся в процессе банкротства организации и объективно предназначенное теперь прежде всего именно для расчетов с кредиторами. Это обстоятельство во многом и предопределило вывод Конституционного Суда Российской Федерации об отсутствии возможности определенно разрешить на основе проверявшихся в том деле положений вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, в системе платежей, осуществляемых в ходе процедуры банкротства организации.
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами публичного акционерного общества "Сбербанк России" и общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Агроторг"С учетом указанных обстоятельств к определению очереди уплаты в процессе банкротства имущественных налогов, связанных с предметом залога, не могут быть применены правовые позиции, выраженные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 мая 2023 года N 28-П. В нем, проверяя ряд норм, на основании которых для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве, Конституционный Суд Российской Федерации исходил из того, что речь шла об обязательных платежах, которые возникают при реализации всего массива (помимо денежных средств) имущества, составляющего конкурсную массу, т.е. все оставшееся от экономической деятельности находящейся в процессе банкротства организации и объективно предназначенное теперь прежде всего именно для расчетов с кредиторами. Это обстоятельство во многом и предопределило вывод Конституционного Суда Российской Федерации об отсутствии возможности определенно разрешить на основе проверявшихся в том деле положений вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, в системе платежей, осуществляемых в ходе процедуры банкротства организации.