Уплата налога по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик после истечения срока уплаты налога подал уточненную декларацию с суммой налога к доплате, но предварительно не уплатил налог и пени
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик после истечения срока уплаты налога подал уточненную декларацию с суммой налога к доплате, но предварительно не уплатил налог и пени
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам16.10. ПРАВО НА ПОДАЧУ В ХОДЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)1. Штрафы, если нулевая декларация и "уточненка" с суммой налога к уплате поданы до истечения срока сдачи декларации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Штрафы, если нулевая декларация и "уточненка" с суммой налога к уплате поданы до истечения срока сдачи декларации
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)17. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)17. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа не будет. Уплатите сумму налога согласно уточненной декларации, пока не прошел срок его уплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа не будет. Уплатите сумму налога согласно уточненной декларации, пока не прошел срок его уплаты.
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Вы подаете уточненку, которая увеличит
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Вы подаете уточненку, которая увеличит
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся.
(Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222)Вопрос: О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся.
(Письмо ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222)Вопрос: О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся.
Статья: Понятие и содержание принципа гуманизма в производстве по делам об административных правонарушениях
(Нобель А.Р.)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)- представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата суммы налога (сбора, страхового взноса) и соответствующих пеней в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ, либо представление бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащей уточненные (исправленные) показатели (ч. 6 примечания к ст. 15.15.6 КоАП РФ);
(Нобель А.Р.)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)- представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата суммы налога (сбора, страхового взноса) и соответствующих пеней в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ, либо представление бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащей уточненные (исправленные) показатели (ч. 6 примечания к ст. 15.15.6 КоАП РФ);
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ошибочно не восстановили НДС, что привело к занижению налога к уплате, подайте "уточненку" с верными показателями и правильной суммой налога. Пояснения в таком случае можно не представлять (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ошибочно не восстановили НДС, что привело к занижению налога к уплате, подайте "уточненку" с верными показателями и правильной суммой налога. Пояснения в таком случае можно не представлять (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель представил доказательства такой добровольной уплаты налога на основании уточненной налоговой декларации по НДС, тем самым добровольно отказавшись от применения вычета НДС по операциям с контрагентом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель представил доказательства такой добровольной уплаты налога на основании уточненной налоговой декларации по НДС, тем самым добровольно отказавшись от применения вычета НДС по операциям с контрагентом;
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).