Уплата налога при наследовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога при наследовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил наследникам умершего предпринимателя об отсутствии оснований для возврата им излишне уплаченных предпринимателем налогов. Суды признали законным отказ в возврате переплаты, поскольку при жизни предприниматель в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм не обращался, решение о возврате ему переплаты налоговым органом не принималось. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Несмотря на то, что в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, данная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Наследники имеют право на получение сумм переплаты по налогу наследодателя только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни. Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства. Поскольку наследуемое имущество может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил наследникам умершего предпринимателя об отсутствии оснований для возврата им излишне уплаченных предпринимателем налогов. Суды признали законным отказ в возврате переплаты, поскольку при жизни предприниматель в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм не обращался, решение о возврате ему переплаты налоговым органом не принималось. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Несмотря на то, что в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, данная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Наследники имеют право на получение сумм переплаты по налогу наследодателя только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни. Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства. Поскольку наследуемое имущество может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении даты возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении квартиры, перешедшей по наследству.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-05-06-01/23258)Вопрос: По наследству от бабушки получена квартира в г. Москве. С какой даты необходимо уплачивать налог на имущество: с даты открытия наследства или с даты регистрации права собственности (период между этими событиями - больше полугода)?
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-05-06-01/23258)Вопрос: По наследству от бабушки получена квартира в г. Москве. С какой даты необходимо уплачивать налог на имущество: с даты открытия наследства или с даты регистрации права собственности (период между этими событиями - больше полугода)?