Уплата налогов при пожертвовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов при пожертвовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вы вправе получить социальный вычет по НДФЛ, который позволяет уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на сумму пожертвований, сделанных в течение календарного года. Так вы уплатите налог в меньшем размере. При этом нужно учесть условия и ограничения, установленные пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-04-05/844).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вы вправе получить социальный вычет по НДФЛ, который позволяет уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на сумму пожертвований, сделанных в течение календарного года. Так вы уплатите налог в меньшем размере. При этом нужно учесть условия и ограничения, установленные пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-04-05/844).
Нормативные акты
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;
Статья: Налоговый статус таможенной пошлины: поиск консенсуса в Российской империи
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Второе обстоятельство: таможенная пошлина рассматривалась как налоговый платеж, выступавший в форме отчуждения денежных доходов граждан, направляемый на финансовое обеспечение функций и задач государства, причем в качестве базового признака налогового изъятия принимались обязательность и безвозмездность общего (нецелевого) назначения таможенных платежей в бюджет Российской империи. В частности, член Московской городской думы И.И. Янжул, один из первых фабричных инспекторов, возглавивших Московский промышленный округ, писал: "Под именем налогов должно разуметь такие односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иная общественная группа, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легально путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек" <4>.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Второе обстоятельство: таможенная пошлина рассматривалась как налоговый платеж, выступавший в форме отчуждения денежных доходов граждан, направляемый на финансовое обеспечение функций и задач государства, причем в качестве базового признака налогового изъятия принимались обязательность и безвозмездность общего (нецелевого) назначения таможенных платежей в бюджет Российской империи. В частности, член Московской городской думы И.И. Янжул, один из первых фабричных инспекторов, возглавивших Московский промышленный округ, писал: "Под именем налогов должно разуметь такие односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иная общественная группа, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легально путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек" <4>.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<45> Например, по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, налогу на имущество организаций, специальным налоговым режимам. Например, в Челябинской области при уплате налога на имущество организаций предоставляется вычет в ограниченном размере от суммы, направляемой на благотворительные пожертвования для неполных семей. Причем аналогичный подход реализован и на муниципальном уровне в этом субъекте РФ. См. ч. 5 ст. 5 Закона Челябинской области от 25 ноября 2016 г. N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций".
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого индийской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, в виде благотворительной помощи (пожертвований)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Пунктом 1 ст. 309 НК РФ определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Доходы в виде пожертвований относятся к иным аналогичным доходам, указанным в пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, по налоговой ставке 25% (пп. 10 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Пунктом 1 ст. 309 НК РФ определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Доходы в виде пожертвований относятся к иным аналогичным доходам, указанным в пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, по налоговой ставке 25% (пп. 10 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-08-09/44081).
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
Статья: Правовой анализ доходных видеоигр
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Донаты в стримингах имеют разную правовую природу и налоговые последствия. В первом случае, когда игрок получает пожертвования в денежной форме от физических лиц в порядке дарения, его доход в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. В другом случае, когда игрок получает доход в качестве оплаты услуг по размещению рекламы, он обязан его задекларировать и заплатить налог на доход физического лица. Размещение скрытой рекламы в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" носит противоправный характер, а полученные таким образом доходы оказываются в серой зоне налоговой системы.
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Донаты в стримингах имеют разную правовую природу и налоговые последствия. В первом случае, когда игрок получает пожертвования в денежной форме от физических лиц в порядке дарения, его доход в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. В другом случае, когда игрок получает доход в качестве оплаты услуг по размещению рекламы, он обязан его задекларировать и заплатить налог на доход физического лица. Размещение скрытой рекламы в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" носит противоправный характер, а полученные таким образом доходы оказываются в серой зоне налоговой системы.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 219 НК РФ регулирует предоставление социальных налоговых вычетов. К ним относятся вычеты: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации; другие социальные налоговые вычеты, связанные с расходами на пенсионное обеспечение (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 219 НК РФ регулирует предоставление социальных налоговых вычетов. К ним относятся вычеты: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации; другие социальные налоговые вычеты, связанные с расходами на пенсионное обеспечение (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительное пожертвование (за исключением подакцизных товаров) не является доходом, который учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при одновременном выполнении следующих условий (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительное пожертвование (за исключением подакцизных товаров) не является доходом, который учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при одновременном выполнении следующих условий (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 1, пп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ):