Уплата налогов при смене адреса ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов при смене адреса ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата налогов при смене адреса ИП
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)"Главная книга", 2017, N 16
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)"Главная книга", 2017, N 16
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в течение налогового периода организация сменила место нахождения (или ИП - место жительства), налог (авансовые платежи) исчисляются по ставке, установленной законом субъекта страны на новом месте.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в течение налогового периода организация сменила место нахождения (или ИП - место жительства), налог (авансовые платежи) исчисляются по ставке, установленной законом субъекта страны на новом месте.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).";
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
Статья: Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
("Главная книга", 2025, N 7)ФНС уточнила: это новшество не имеет обратной силы и распространяется только на плательщиков УСН, которые сменили место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 1 января 2025 г. <1>
("Главная книга", 2025, N 7)ФНС уточнила: это новшество не имеет обратной силы и распространяется только на плательщиков УСН, которые сменили место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 1 января 2025 г. <1>
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет налога при смене места нахождения
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет налога при смене места нахождения
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В поле "Код по ОКТМО" укажите код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога (п. 7.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов).
(КонсультантПлюс, 2026)В поле "Код по ОКТМО" укажите код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога (п. 7.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов).
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)При смене адреса регистрации ИП между субъектами РФ в течение налогового года какой уровень среднеотраслевой заработной платы будет применяться при анализе выполнения данного условия?
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)При смене адреса регистрации ИП между субъектами РФ в течение налогового года какой уровень среднеотраслевой заработной платы будет применяться при анализе выполнения данного условия?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменилось место нахождения яхты, налог (авансовый платеж) по новому месту учета исчисляйте начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изменилось место нахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК РФ). Например, в мае вы передаете яхту без двигателя, являющуюся маломерным судном, из обособленного подразделения в Санкт-Петербурге в обособленное подразделение в Ленинградской области. В этом же месяце яхта перерегистрирована. Тогда при расчете авансового платежа за II квартал налог по этой яхте за апрель - май вы рассчитаете с применением ставки 1 000 руб., а за июнь - по ставке 2 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового (отчетного) периода изменилось место нахождения яхты, налог (авансовый платеж) по новому месту учета исчисляйте начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изменилось место нахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК РФ). Например, в мае вы передаете яхту без двигателя, являющуюся маломерным судном, из обособленного подразделения в Санкт-Петербурге в обособленное подразделение в Ленинградской области. В этом же месяце яхта перерегистрирована. Тогда при расчете авансового платежа за II квартал налог по этой яхте за апрель - май вы рассчитаете с применением ставки 1 000 руб., а за июнь - по ставке 2 000 руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 16)Речь идет об учете в качестве страхователей по взносам на травматизм. Планируется освободить организации от подачи заявлений о постановке на учет и о снятии с учета своих ОП, которым открыты счета в банках и которые начисляют выплаты физлицам. Фонд будет делать это сам на основании сведений от налоговых органов. В случае принятия поправки больше не придется сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса и наименования ОП, закрытии его счета, прекращении полномочий начислять выплаты физлицам.
("Главная книга", 2024, N 16)Речь идет об учете в качестве страхователей по взносам на травматизм. Планируется освободить организации от подачи заявлений о постановке на учет и о снятии с учета своих ОП, которым открыты счета в банках и которые начисляют выплаты физлицам. Фонд будет делать это сам на основании сведений от налоговых органов. В случае принятия поправки больше не придется сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса и наименования ОП, закрытии его счета, прекращении полномочий начислять выплаты физлицам.
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Новости от 06.02.2026
("Главная книга", 2026, N 4)- в разделе 1.1 указывают неверный код ОКТМО при смене места нахождения (места жительства) в течение налогового периода. Правильно - отражать код ОКТМО, соответствующий месту нахождения (месту жительства) на последний день отчетного/налогового периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
("Главная книга", 2026, N 4)- в разделе 1.1 указывают неверный код ОКТМО при смене места нахождения (места жительства) в течение налогового периода. Правильно - отражать код ОКТМО, соответствующий месту нахождения (месту жительства) на последний день отчетного/налогового периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);