Уплата ндфл банкротом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл банкротом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДФЛ с заработной платы работника, признанного банкротом, в отношении которого введена реализация имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДФЛ с заработной платы работника, признанного банкротом, в отношении которого введена реализация имущества
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)2) освобождение физических лиц - банкротов от уплаты НДФЛ с доходов от реализации имущества в процедуре банкротства "реализация имущества должника" (ст. 217 НК РФ дополнена пунктом 63);
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)2) освобождение физических лиц - банкротов от уплаты НДФЛ с доходов от реализации имущества в процедуре банкротства "реализация имущества должника" (ст. 217 НК РФ дополнена пунктом 63);
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников страховой организации, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты принятия к производству арбитражным судом заявления временной администрации страховой организации или контрольного органа о признании страховой организации банкротом до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников страховой организации, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты принятия к производству арбитражным судом заявления временной администрации страховой организации или контрольного органа о признании страховой организации банкротом до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
Готовое решение: Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
(КонсультантПлюс, 2025)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Постановление Президиума ВАС РФ от 22 октября 2002 г. N 10515/01 // Вестник ВАС РФ. 2003. N 2. С. 22; см. также: Извеков С.С. Вопросы исполнения организациями обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в делах о банкротстве // Российский юридический журнал. 2016. N 5. С. 194 - 198.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Постановление Президиума ВАС РФ от 22 октября 2002 г. N 10515/01 // Вестник ВАС РФ. 2003. N 2. С. 22; см. также: Извеков С.С. Вопросы исполнения организациями обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в делах о банкротстве // Российский юридический журнал. 2016. N 5. С. 194 - 198.