Уплата ндфл по договору дарения
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндфл по договору дарения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При заключении договора дарения НДФЛ обязан уплатить одаряемый. Исключение составляет заключение договора дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками. К таковым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При заключении договора дарения НДФЛ обязан уплатить одаряемый. Исключение составляет заключение договора дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками. К таковым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)В бухгалтерском учете денежные средства по договорам дарения отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; выплаченные суммы отражались в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников. С сумм, выплаченных работникам по договорам дарения, удерживался НДФЛ.
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)В бухгалтерском учете денежные средства по договорам дарения отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; выплаченные суммы отражались в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников. С сумм, выплаченных работникам по договорам дарения, удерживался НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"По результатам проведенной камеральной проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложил уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.