Уплата взносов в ФСС по договорам гражданско-Правового характера
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата взносов в ФСС по договорам гражданско-Правового характера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, организация занизила базу по страховым взносам на сумму выплат, произведенных физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров, которые фактически являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, организация занизила базу по страховым взносам на сумму выплат, произведенных физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров, которые фактически являются трудовыми.
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)1. СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний4.1. ВЫПЛАТЫ ПО КАКИМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации физического лица (обязанного уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации физического лица (обязанного уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора)
Формы
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ платить страховые взносы на травматизм? Нужно ли ему регистрироваться в СФР и сдавать соответствующую отчетность?
(Консультация эксперта, 2024)Так, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением ГПД с работником, регистрируются в территориальных органах СФР по месту жительства на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения такого договора (пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. "в" п. 1, п. п. 2, 3 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н (далее - Порядок регистрации), п. 8 Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, утвержденного Приказом ФСС РФ от 22.04.2019 N 214 (далее - Административный регламент)).
(Консультация эксперта, 2024)Так, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением ГПД с работником, регистрируются в территориальных органах СФР по месту жительства на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения такого договора (пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ, пп. "в" п. 1, п. п. 2, 3 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, утвержденного Приказом Минтруда России от 07.12.2022 N 768н (далее - Порядок регистрации), п. 8 Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, утвержденного Приказом ФСС РФ от 22.04.2019 N 214 (далее - Административный регламент)).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры по своей правовой природе являются трудовыми договорами; выплаты по указанным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, следовательно, вывод ФСС РФ о занижении базы для исчисления страховых взносов на травматизм является верным. Основанием для такого вывода послужило, в частности, то, что предметом заключенных с физическими лицами договоров является определенная трудовая функция, связанная с деятельностью организации, а не результат определенной работы.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры по своей правовой природе являются трудовыми договорами; выплаты по указанным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, следовательно, вывод ФСС РФ о занижении базы для исчисления страховых взносов на травматизм является верным. Основанием для такого вывода послужило, в частности, то, что предметом заключенных с физическими лицами договоров является определенная трудовая функция, связанная с деятельностью организации, а не результат определенной работы.
Статья: Проблематика ответственности субъектов правоотношений в области обязательного социального страхования
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 7. По мнению Отделения ФСС, предприятие неправомерно не начисляло страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые фактически прикрывали трудовые отношения. Предприятие осуществляет лицензируемую деятельность, которую должен выполнять только персонал, работающий по трудовым договорам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 7. По мнению Отделения ФСС, предприятие неправомерно не начисляло страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые фактически прикрывали трудовые отношения. Предприятие осуществляет лицензируемую деятельность, которую должен выполнять только персонал, работающий по трудовым договорам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за его неоднократного заключения с физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, в совокупности с другими обстоятельствами регулярное заключение гражданско-правовых договоров с одними и теми же лицами свидетельствует о наличии трудовых отношений. В связи с этим начисление ФСС РФ страховых взносов с сумм выплат по спорным договорам признано правомерным.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за его неоднократного заключения с физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, в совокупности с другими обстоятельствами регулярное заключение гражданско-правовых договоров с одними и теми же лицами свидетельствует о наличии трудовых отношений. В связи с этим начисление ФСС РФ страховых взносов с сумм выплат по спорным договорам признано правомерным.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
Статья: Расчет больничных в 2023 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Ранее выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь эти выплаты приравнены в этой части к выплатам по трудовым договорам.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Ранее выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь эти выплаты приравнены в этой части к выплатам по трудовым договорам.
Статья: К вопросу о понятии социального риска и его роли в механизме правового регулирования социально-обеспечительных отношений
(Тучкова Э.Г.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)Судя по содержанию диссертации Е.А. Истоминой, отраженной в автореферате, рассмотренные выше вопросы вообще не исследовались. В концепции не отражено даже базовое сущностное явление, каковым признается использование государством двух основных организационно-правовых способов социального обеспечения: государственное социальное обеспечение и социальное обеспечение застрахованных в порядке обязательного социального страхования, что, на наш взгляд, лишает концепцию смысла, а в конечном итоге и научной ценности, поскольку полностью игнорирует правовую природу разных видов отношений, возникающих в связи с реализацией работающими права на обязательное социальное страхование и права на социальное обеспечение в порядке обязательного социального страхования. Рассмотрим механизм регулирования названных отношений. Первыми возникают социально-страховые отношения, предметом которых является формирование соответствующего финансового источника, гарантирующего реализацию страхового риска. Основание возникновения данного отношения - это заключение трудового договора для тех, кто вступает с работодателем в трудовое отношение, либо договора о добровольном вхождении в систему обязательного социального страхования, либо гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение каких-либо видов работ или оказания за плату различного рода услуг. В указанных договорах (кроме трудового) обязательно должно содержаться условие об уплате страховых взносов во внебюджетные фонды социального страхования. Данные отношения регулируются нормами различных отраслей права: между работодателем и работником - трудовым правом; между работодателем (страхователем) и страховщиком - финансовым правом.
(Тучкова Э.Г.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 4)Судя по содержанию диссертации Е.А. Истоминой, отраженной в автореферате, рассмотренные выше вопросы вообще не исследовались. В концепции не отражено даже базовое сущностное явление, каковым признается использование государством двух основных организационно-правовых способов социального обеспечения: государственное социальное обеспечение и социальное обеспечение застрахованных в порядке обязательного социального страхования, что, на наш взгляд, лишает концепцию смысла, а в конечном итоге и научной ценности, поскольку полностью игнорирует правовую природу разных видов отношений, возникающих в связи с реализацией работающими права на обязательное социальное страхование и права на социальное обеспечение в порядке обязательного социального страхования. Рассмотрим механизм регулирования названных отношений. Первыми возникают социально-страховые отношения, предметом которых является формирование соответствующего финансового источника, гарантирующего реализацию страхового риска. Основание возникновения данного отношения - это заключение трудового договора для тех, кто вступает с работодателем в трудовое отношение, либо договора о добровольном вхождении в систему обязательного социального страхования, либо гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение каких-либо видов работ или оказания за плату различного рода услуг. В указанных договорах (кроме трудового) обязательно должно содержаться условие об уплате страховых взносов во внебюджетные фонды социального страхования. Данные отношения регулируются нормами различных отраслей права: между работодателем и работником - трудовым правом; между работодателем (страхователем) и страховщиком - финансовым правом.