Упущенная выгода налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Упущенная выгода налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2024 N 07АП-10603/2023(2) по делу N А67-1418/2023
Требование: О взыскании убытков, причиненных заключением договоров аренды на заведомо невыгодных для арендодателя условиях.
Решение: Требование удовлетворено в части.Так, упущенная выгода, которую просит взыскать истец, и налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль - это не тождественные категории. Упущенная выгода - это доходы, а налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (статья 252 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании решения суда по настоящему делу о величине упущенной выгоды истец самостоятельно исчислит и начислит налог на прибыль в соответствии с частью 2 статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации. Соответственно, уменьшение суммы упущенной выгоды на 20% приведет к двойному уменьшению суммы упущенной выгоды - при вынесении судом решения и в последующем при исчислении и уплате истцом налога на прибыль в соответствии с нормами налогового законодательства. Таким образом, причиненные истцу убытки будут компенсированы не полностью, что противоречит закрепленному в статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации принципу полного возмещения убытков.
Требование: О взыскании убытков, причиненных заключением договоров аренды на заведомо невыгодных для арендодателя условиях.
Решение: Требование удовлетворено в части.Так, упущенная выгода, которую просит взыскать истец, и налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль - это не тождественные категории. Упущенная выгода - это доходы, а налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (статья 252 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании решения суда по настоящему делу о величине упущенной выгоды истец самостоятельно исчислит и начислит налог на прибыль в соответствии с частью 2 статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации. Соответственно, уменьшение суммы упущенной выгоды на 20% приведет к двойному уменьшению суммы упущенной выгоды - при вынесении судом решения и в последующем при исчислении и уплате истцом налога на прибыль в соответствии с нормами налогового законодательства. Таким образом, причиненные истцу убытки будут компенсированы не полностью, что противоречит закрепленному в статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации принципу полного возмещения убытков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль10.1. Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645 следует, что не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы на возмещение упущенной выгоды. Кроме того, если стороны согласуют компенсацию морального ущерба, то данные расходы также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645 следует, что не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы на возмещение упущенной выгоды. Кроме того, если стороны согласуют компенсацию морального ущерба, то данные расходы также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Суды проанализировали корпоративные отношения, связанные с участием акционеров, налоговые последствия произведенных выплат и установили, что у получателей выплат они налогообложению не подвергались, а у общества спорные суммы "упущенной выгоды" были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Суды проанализировали корпоративные отношения, связанные с участием акционеров, налоговые последствия произведенных выплат и установили, что у получателей выплат они налогообложению не подвергались, а у общества спорные суммы "упущенной выгоды" были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.