Ускоренная амортизация в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Если компания решает воспользоваться ускоренной амортизацией, это следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения и определить в ней размер специального коэффициента к основной норме амортизации (Письма Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253, от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 2));
(КонсультантПлюс, 2025)Если компания решает воспользоваться ускоренной амортизацией, это следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения и определить в ней размер специального коэффициента к основной норме амортизации (Письма Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253, от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 2));
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя применять повышающий коэффициент, если он не предусмотрен учетной политикой. Это обусловлено тем, что его применение является правом налогоплательщика. Решение о применении повышающего коэффициента, а также конкретный размер коэффициента к основной норме амортизации нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253, от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя применять повышающий коэффициент, если он не предусмотрен учетной политикой. Это обусловлено тем, что его применение является правом налогоплательщика. Решение о применении повышающего коэффициента, а также конкретный размер коэффициента к основной норме амортизации нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253, от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)13. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 настоящего Кодекса и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.
(ред. от 17.11.2025)13. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 настоящего Кодекса и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со ст. 259.3 НК РФ и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с п. 13 ст. 258 НК РФ если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со ст. 259.3 НК РФ и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно. Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях устранения налоговых споров возможность применения коэффициента ускоренной амортизации нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях устранения налоговых споров возможность применения коэффициента ускоренной амортизации нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.