Условия для вычета НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия для вычета НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет. На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в Письме дан такой ответ:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет (с 01.01.2023 для вычета достаточно просто исчислить налог в соответствии со ст. 161 НК РФ - см. главу 12). На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в письме дан такой ответ:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такие вычеты предусмотрены п. 3 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту налоговый агент имеет право на вычет НДС при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в бюджет (с 01.01.2023 для вычета достаточно просто исчислить налог в соответствии со ст. 161 НК РФ - см. главу 12). На вопрос организации о возможности применения такого вычета в более позднем периоде в письме дан такой ответ:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с доводами общества о том, что лицензионные платежи могут включаются в таможенную стоимость только за вычетом сумм НДС, уплаченных им как налоговым агентом в соответствии с требованиями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая (в период своего действия) правила определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при покупке имущества у должников-банкротов, сам по себе не устанавливал оснований или условий реализации права на налоговый вычет у получателей такого имущества, т.е. не возлагал обязанностей налоговых агентов на залоговых кредиторов, оставляющих предмет залога за собой, и не давал оснований к лишению этих лиц права на вычет предъявленных им сумм налога на добавленную стоимость. Следовательно, вопрос об их праве на вычет по налогу на добавленную стоимость подлежит разрешению по общим правилам главы 21 "Налог на добавленную стоимость" указанного Кодекса исходя из обстоятельств конкретного дела; отказ в этом праве должен во всяком случае иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства, тем более что ее правовые последствия не могут быть приравнены к обстоятельствам, исключающим право на соответствующий налоговый вычет, таким как незаконная налоговая выгода или, напротив, законное освобождение от налога.
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Дополнительных условий для вычета "агентского" НДС Налоговым кодексом не определено. Соответственно, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (например, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Дополнительных условий для вычета "агентского" НДС Налоговым кодексом не определено. Соответственно, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (например, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
Готовое решение: Как рассчитать концессионную плату и определить размер финансового участия концедента
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем определять размер такой платы с учетом НДС. Концессионер как налоговый агент обязан перечислять его в бюджет. Если вы не согласуете это условие, концессионная плата будет вноситься за вычетом НДС, удержанного налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем определять размер такой платы с учетом НДС. Концессионер как налоговый агент обязан перечислять его в бюджет. Если вы не согласуете это условие, концессионная плата будет вноситься за вычетом НДС, удержанного налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения выражена ФНС России и отражена в судебных актах.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения выражена ФНС России и отражена в судебных актах.
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)После выкупа цифровых прав путем передачи налогоплательщиком-продавцом драгметаллов в слитках налоговый агент при соблюдении определенных условий может принять к вычету ранее исчисленный им НДС. Так, вычет возможен, если налоговый агент принимает на учет товары, полученные в результате выкупа цифровых прав для целей, названных в п. 2 ст. 171 НК РФ. Или же когда выкуп происходит иным способом, указанным в п. 5 ст. 171 НК РФ, в том числе деньгами <22>.
("Главная книга", 2023, N 24)После выкупа цифровых прав путем передачи налогоплательщиком-продавцом драгметаллов в слитках налоговый агент при соблюдении определенных условий может принять к вычету ранее исчисленный им НДС. Так, вычет возможен, если налоговый агент принимает на учет товары, полученные в результате выкупа цифровых прав для целей, названных в п. 2 ст. 171 НК РФ. Или же когда выкуп происходит иным способом, указанным в п. 5 ст. 171 НК РФ, в том числе деньгами <22>.
Вопрос: Об определении налогового периода, в котором производится вычет сумм НДС, исчисленного в 2023 г. при перечислении денежных средств иностранному лицу за выполненные в 2022 г. работы.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-08/40980)В каком налоговом периоде организация, выполняющая обязанности налогового агента по НДС, может принять к вычету агентский НДС?
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-08/40980)В каком налоговом периоде организация, выполняющая обязанности налогового агента по НДС, может принять к вычету агентский НДС?
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 171 НК РФ, действующей с 01.01.2023, право на вычет НДС налоговым агентом дает не уплата (упоминания о которой исключены), а исчисление налога: "Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он исчислил налог в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса".
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 171 НК РФ, действующей с 01.01.2023, право на вычет НДС налоговым агентом дает не уплата (упоминания о которой исключены), а исчисление налога: "Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он исчислил налог в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса".
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута органами государственной власти (ОМСУ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)Что касается вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, в интересах которых установлен сервитут, то указанные вычеты осуществляются в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего муниципальную казну? Арендодателем является орган власти (Комитет по управлению муниципальным имуществом)...
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о принятии к вычету НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее о принятии к вычету НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества см. Готовое решение.
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Из буквального прочтения вытекает, что право на вычет "агентского" НДС возникает при соблюдении двух условий: налог должен быть исчислен, а счет-фактура оформлен (напомним, в большинстве случаев, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налоговый агент оформляет этот документ сам). При таком подходе, например, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (допустим, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Из буквального прочтения вытекает, что право на вычет "агентского" НДС возникает при соблюдении двух условий: налог должен быть исчислен, а счет-фактура оформлен (напомним, в большинстве случаев, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налоговый агент оформляет этот документ сам). При таком подходе, например, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (допустим, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях налогового вычета НДС, удержанного налоговым агентом, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях налогового вычета НДС, удержанного налоговым агентом, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.