Условия предоставления налоговых льгот
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия предоставления налоговых льгот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 361 "Налоговые ставки" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 2 декабря 2013 года N 26-П законодатель субъекта Российской Федерации может с целью усиления адресности изменить условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога, воспользовавшись критерием, которым согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации надлежит руководствоваться федеральному законодателю и законодателям субъектов Российской Федерации при установлении налоговых ставок для плательщиков транспортного налога, не имеющих права на налоговые льготы, и который предполагает их дифференциацию, основанную на таком объективном показателе, как мощность двигателя автомобиля, определяющая, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению транспортным налогом, притом что установление данной налоговой льготы - хотя она и имеет определенную социальную направленность - не предопределено положениями Конституции Российской Федерации о социальном государстве и правовом статусе личности, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с ее требованиями."
Важнейшая практика по ст. 5 НК РФАкты налогового законодательства, изменяющие условия предоставления льгот, нельзя применить с обратной силой к инвесторам, которые реализовали проект вовремя, если в результате ухудшится их положение >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2025)Положения вступивших в силу начиная с 01.01.2025 НПА о налогах и сборах, которые увеличивают или отменяют пониженные ставки в рамках особого порядка исчисления налогов, тарифы страховых взносов и (или) отменяют или изменяют условия предоставления налоговых льгот, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, не распространяются на резидентов Калининградской ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закон от 15.10.2025 N 373-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Положения вступивших в силу начиная с 01.01.2025 НПА о налогах и сборах, которые увеличивают или отменяют пониженные ставки в рамках особого порядка исчисления налогов, тарифы страховых взносов и (или) отменяют или изменяют условия предоставления налоговых льгот, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, не распространяются на резидентов Калининградской ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закон от 15.10.2025 N 373-ФЗ):
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Изменение условий предоставления налоговой льготы в очередном налоговом периоде до истечения срока, на который она была установлена при согласовании инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации, приводящее к невозможности использования данной льготы инвестором, в такой ситуации по существу означало бы изменение правового режима инвестиционной деятельности с обратной силой, что признается ущемлением прав и законных интересов инвестора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Изменение условий предоставления налоговой льготы в очередном налоговом периоде до истечения срока, на который она была установлена при согласовании инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации, приводящее к невозможности использования данной льготы инвестором, в такой ситуации по существу означало бы изменение правового режима инвестиционной деятельности с обратной силой, что признается ущемлением прав и законных интересов инвестора.
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении транспортных средств, зарегистрированных налогоплательщиками после 01.01.2020, право на льготу предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории ЕАЭС. В отношении транспортных средств (автомобилей легковых, мотоциклов и мотороллеров), зарегистрированных налогоплательщиками до 01.01.2020, право на применение налоговой льготы предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории РФ или СССР (до 1991 г.);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении транспортных средств, зарегистрированных налогоплательщиками после 01.01.2020, право на льготу предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории ЕАЭС. В отношении транспортных средств (автомобилей легковых, мотоциклов и мотороллеров), зарегистрированных налогоплательщиками до 01.01.2020, право на применение налоговой льготы предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории РФ или СССР (до 1991 г.);
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С одной стороны, в случае невыполнения условий предоставления налоговой льготы плательщик лишается права на ее применение. Следовательно, отказ управляющей компании в применении льготы, предусмотренной пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, посредством доначисления НДС, не уплаченного с операций по реализации соответствующих работ (услуг) в адрес потребителей является правомерным последствием несоблюдения налогоплательщиком условий применения заявленной льготы.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С одной стороны, в случае невыполнения условий предоставления налоговой льготы плательщик лишается права на ее применение. Следовательно, отказ управляющей компании в применении льготы, предусмотренной пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, посредством доначисления НДС, не уплаченного с операций по реализации соответствующих работ (услуг) в адрес потребителей является правомерным последствием несоблюдения налогоплательщиком условий применения заявленной льготы.
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Важно отметить, что нормы налогового законодательства в отношении определения членов семьи и близких родственников опираются на основные термины и понятия, закрепленные в Семейном кодексе РФ (далее - СК РФ). Однако в ряде случаев Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) выходит за рамки налогового регулирования и самостоятельно определяет круг лиц, относящихся к членам семьи, что влияет на условия предоставления налоговых льгот.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Важно отметить, что нормы налогового законодательства в отношении определения членов семьи и близких родственников опираются на основные термины и понятия, закрепленные в Семейном кодексе РФ (далее - СК РФ). Однако в ряде случаев Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) выходит за рамки налогового регулирования и самостоятельно определяет круг лиц, относящихся к членам семьи, что влияет на условия предоставления налоговых льгот.
Статья: Правовой режим налоговых льгот
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<58> В настоящее время для СПИК, заключенных после 2 сентября 2019 г., гарантируется мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (в том числе прямо поименованных в НК РФ: особый порядок и сроки уплаты налогов, порядок исчисления и уплаты налогов). Ранее (в период с 27 декабря 2018 г. до 1 января 2019 г.) стабилизация действовала в отношении изменений (без указания их характера) налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов и ухудшающих положение названной категории налогоплательщиков в части правоотношений, связанных с выполнением СПИК. Подробнее см.: Preservation of the Environment: the Possibilities of Society and Law: monograph / ed. by A.Ya. Kapustin, Yu.N. Kashevarova, T.I. Chursina, S.V. Shulga, Yu.I. Shupletsova. Moscow, 2019. P. 121 - 135.
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<58> В настоящее время для СПИК, заключенных после 2 сентября 2019 г., гарантируется мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (в том числе прямо поименованных в НК РФ: особый порядок и сроки уплаты налогов, порядок исчисления и уплаты налогов). Ранее (в период с 27 декабря 2018 г. до 1 января 2019 г.) стабилизация действовала в отношении изменений (без указания их характера) налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов и ухудшающих положение названной категории налогоплательщиков в части правоотношений, связанных с выполнением СПИК. Подробнее см.: Preservation of the Environment: the Possibilities of Society and Law: monograph / ed. by A.Ya. Kapustin, Yu.N. Kashevarova, T.I. Chursina, S.V. Shulga, Yu.I. Shupletsova. Moscow, 2019. P. 121 - 135.
Статья: Правовое обеспечение стимулирования привлечения инвестиций в сферу градостроительства
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Представляется, что инструмент, аналогичный TIF, может сыграть значимую роль в вопросах финансирования градостроительства в Российской Федерации. В настоящее время в отечественном праве налоги выступают важным инструментом государственного регулирования экономики, в том числе в аспекте создания правовых режимов стимулирующего характера, при этом стабильность условий предоставления налоговых льгот является важной гарантией прав инвесторов, что очевидно из примера с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" <15>.
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)Представляется, что инструмент, аналогичный TIF, может сыграть значимую роль в вопросах финансирования градостроительства в Российской Федерации. В настоящее время в отечественном праве налоги выступают важным инструментом государственного регулирования экономики, в том числе в аспекте создания правовых режимов стимулирующего характера, при этом стабильность условий предоставления налоговых льгот является важной гарантией прав инвесторов, что очевидно из примера с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" <15>.
Статья: Особенности заключения специальных инвестиционных контрактов
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<19> Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 170.
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<19> Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 170.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно статье 10-1, предприятие, проводящее модернизацию с применением смарт-технологий (большие данные, ИИ, интернет вещей, роботы, бережливое производство, цифровое управление, многоканальная розничная стратегия, аддитивные технологии), может рассчитывать на налоговые вычеты из подоходного налога с коммерческих предприятий. Подробно процедура подачи заявки и условия предоставления налоговых льгот описаны в Положении о процедурах предоставления налоговых льгот компаниям или обществам с ограниченной ответственностью, инвестирующим в "умные механизмы", системы связи 5-го поколения и продукты или услуги в сфере информационной безопасности (июль 2022 г.) [231].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно статье 10-1, предприятие, проводящее модернизацию с применением смарт-технологий (большие данные, ИИ, интернет вещей, роботы, бережливое производство, цифровое управление, многоканальная розничная стратегия, аддитивные технологии), может рассчитывать на налоговые вычеты из подоходного налога с коммерческих предприятий. Подробно процедура подачи заявки и условия предоставления налоговых льгот описаны в Положении о процедурах предоставления налоговых льгот компаниям или обществам с ограниченной ответственностью, инвестирующим в "умные механизмы", системы связи 5-го поколения и продукты или услуги в сфере информационной безопасности (июль 2022 г.) [231].
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В реализации механизма СПИК, помимо выявленных практических недостатков, присутствует еще и системная правовая уязвимость правового режима налоговой льготы - для участников СПИК объем и характер так называемой дедушкиной оговорки варьируются в зависимости от времени заключения контрактов и их содержания. Для СПИК 2.0 действует мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций. Для СПИК 1.0 - на любое изменение налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающих положение участников <9>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В реализации механизма СПИК, помимо выявленных практических недостатков, присутствует еще и системная правовая уязвимость правового режима налоговой льготы - для участников СПИК объем и характер так называемой дедушкиной оговорки варьируются в зависимости от времени заключения контрактов и их содержания. Для СПИК 2.0 действует мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций. Для СПИК 1.0 - на любое изменение налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающих положение участников <9>.
Статья: Льготы по транспортному налогу: новые поводы для дискуссии
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Суть спора состояла в том, что в законе Воронежской области были определены субъекты и условия предоставления налоговых льгот по транспортному налогу. В соответствии с ним льготы устанавливаются таким категориям лиц, как гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющим транспортные средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно. По мнению заявителя, указанное положение является неконституционным и ограничивает в правах участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения, имеющих транспортные средства аналогичной мощности двигателя.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Суть спора состояла в том, что в законе Воронежской области были определены субъекты и условия предоставления налоговых льгот по транспортному налогу. В соответствии с ним льготы устанавливаются таким категориям лиц, как гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющим транспортные средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно. По мнению заявителя, указанное положение является неконституционным и ограничивает в правах участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения, имеющих транспортные средства аналогичной мощности двигателя.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- введение условий предоставления налоговых льгот для резидентов САР, действующих в форме публичных акционерных обществ <26>. Резидент САР должен инвестировать не менее 300 млн руб. в строительство инфраструктуры на территории района в течение 3 лет с момента подачи заявки на льготу.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- введение условий предоставления налоговых льгот для резидентов САР, действующих в форме публичных акционерных обществ <26>. Резидент САР должен инвестировать не менее 300 млн руб. в строительство инфраструктуры на территории района в течение 3 лет с момента подачи заявки на льготу.