Услуги сторонних организаций при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги сторонних организаций при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете сумм доначисленных налогов инспекцией в налоговую базу была включена как выручка от реализации товаров (работ, услуг) самим обществом, так и выручка организаций, участвующих в "дроблении", от реализации товаров (работ, услуг) сторонним организациям, исключая доходы в рамках схемы уклонения от налогообложения по фиктивным договорам. Налоговые обязательства общества рассчитаны с учетом уплаченных участниками схемы налогов, произведен зачет суммы налогов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете сумм доначисленных налогов инспекцией в налоговую базу была включена как выручка от реализации товаров (работ, услуг) самим обществом, так и выручка организаций, участвующих в "дроблении", от реализации товаров (работ, услуг) сторонним организациям, исключая доходы в рамках схемы уклонения от налогообложения по фиктивным договорам. Налоговые обязательства общества рассчитаны с учетом уплаченных участниками схемы налогов, произведен зачет суммы налогов по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ позволяют учесть в составе расходов при УСН и расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ (письма Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265, от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20704).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ позволяют учесть в составе расходов при УСН и расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ (письма Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265, от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20704).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Положения пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ позволяют учесть в составе расходов при УСН и расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ (Письма Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265, от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20704).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Положения пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ позволяют учесть в составе расходов при УСН и расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ (Письма Минфина России от 27.08.2021 N 03-11-06/2/69265, от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20704).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)43. Плата за жилищно-коммунальные услуги, взимаемая товариществом собственников жилья с собственников помещений, не является налогооблагаемым доходом ТСЖ при условии оказания жилищно-коммунальных услуг сторонними организациями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)43. Плата за жилищно-коммунальные услуги, взимаемая товариществом собственников жилья с собственников помещений, не является налогооблагаемым доходом ТСЖ при условии оказания жилищно-коммунальных услуг сторонними организациями.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 369
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"По строке 606 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) СР, такие как: расходы на энергию, расходы на воду, расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, амортизация основных средств, расходы, связанные с арендой, а также расходы на оплату труда и другие расходы. Строку 606 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 606 не заполняют.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"По строке 606 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) СР, такие как: расходы на энергию, расходы на воду, расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, амортизация основных средств, расходы, связанные с арендой, а также расходы на оплату труда и другие расходы. Строку 606 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 606 не заполняют.
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей;
Вопрос: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ТСЖ на УСН ведут книгу учета доходов и расходов. Плата, полученная от собственников помещений за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, а также некоторые другие доходы в доходах в целях налогообложения не учитываются. Расходы учитываются согласно перечню, установленному п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Некоторые суммы учтены быть не могут.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ТСЖ на УСН ведут книгу учета доходов и расходов. Плата, полученная от собственников помещений за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, а также некоторые другие доходы в доходах в целях налогообложения не учитываются. Расходы учитываются согласно перечню, установленному п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Некоторые суммы учтены быть не могут.
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)В связи с этим в Письме Минфина от 24.01.2020 N 03-11-06/2/4241 отмечается, что расходы в виде вознаграждения оператора торговой площадки аукциона и электронных торгов, а также расходы на оплату услуг сторонней организации по документальному сопровождению всех этапов участия в аукционах и электронных торгах не учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)В связи с этим в Письме Минфина от 24.01.2020 N 03-11-06/2/4241 отмечается, что расходы в виде вознаграждения оператора торговой площадки аукциона и электронных торгов, а также расходы на оплату услуг сторонней организации по документальному сопровождению всех этапов участия в аукционах и электронных торгах не учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
Вопрос: Об учете ИП в целях применения УСН расходов на демонтаж ветхого сооружения на арендованном земельном участке, очистку и вывоз мусора.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вправе ли ИП уменьшить доходы на расходы по оплате услуг сторонней организации, связанные с демонтажем ветхого сооружения, очисткой и вывозом мусора?
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вправе ли ИП уменьшить доходы на расходы по оплате услуг сторонней организации, связанные с демонтажем ветхого сооружения, очисткой и вывозом мусора?
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Для целей УСН расходы признаются после их фактической оплаты, под которой понимается прекращение обязательства упрощенца - приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом <15>. Материальные расходы, к которым относятся и расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, учитываются в момент погашения задолженности, в частности списания денег с расчетного счета упрощенца <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Для целей УСН расходы признаются после их фактической оплаты, под которой понимается прекращение обязательства упрощенца - приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом <15>. Материальные расходы, к которым относятся и расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, учитываются в момент погашения задолженности, в частности списания денег с расчетного счета упрощенца <16>.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение посреднику-экспедитору вы учитываете в составе материальных расходов как расход на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями или ИП (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письма Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59, от 08.02.2007 N 03-11-04/2/26).
(КонсультантПлюс, 2025)Вознаграждение посреднику-экспедитору вы учитываете в составе материальных расходов как расход на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями или ИП (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письма Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59, от 08.02.2007 N 03-11-04/2/26).
Вопрос: Вправе ли организация (ресторан), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть при исчислении налоговой базы по УСН сумму возмещения работникам расходов на приобретение медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)К материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)К материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 657 укажите расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций и ИП, которые включаются в расходы на производство (реализацию) продукции, товаров (на выполнение работ, оказание услуг, в том числе непроизводственного характера). Расшифруйте расходы в разд. 7.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 657 укажите расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций и ИП, которые включаются в расходы на производство (реализацию) продукции, товаров (на выполнение работ, оказание услуг, в том числе непроизводственного характера). Расшифруйте расходы в разд. 7.