УСН доходы облагается субсидия из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы облагается субсидия из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом даже на "доходной" УСН при получении субсидий, которые не должны сразу же облагаться УСН-налогом, придется вести учет выплат (учет расходов из сумм субсидий). Ведь такие субсидии надо учитывать в составе доходов в течение нескольких лет с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов. То есть сколько потратили из субсидии, столько в доходы и включаем, но при этом уменьшаем эти доходы на расходы <3>. Дальше поговорим об этом чуть подробнее.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом даже на "доходной" УСН при получении субсидий, которые не должны сразу же облагаться УСН-налогом, придется вести учет выплат (учет расходов из сумм субсидий). Ведь такие субсидии надо учитывать в составе доходов в течение нескольких лет с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов. То есть сколько потратили из субсидии, столько в доходы и включаем, но при этом уменьшаем эти доходы на расходы <3>. Дальше поговорим об этом чуть подробнее.
Вопрос: Банк возместил ИП (УСН, 6%) комиссию за переводы от физлиц по системе быстрых платежей (СБП) за оплату товаров и услуг. Для банка - это субсидия, полученная из федерального бюджета. Является ли для ИП такое возмещение затрат доходом, облагаемым по УСН?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Банк возместил ИП (УСН, 6%) комиссию за переводы от физлиц по системе быстрых платежей (СБП) за оплату товаров и услуг. Для банка - это субсидия, полученная из федерального бюджета.
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Банк возместил ИП (УСН, 6%) комиссию за переводы от физлиц по системе быстрых платежей (СБП) за оплату товаров и услуг. Для банка - это субсидия, полученная из федерального бюджета.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.