Усн дробление
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн дробление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Определив действительные налоговые обязательства, ИФНС доначислила соответствующие налоги. Законность данного доначисления подтверждена решением суда по другому делу, в котором налогоплательщик обжаловал решение по проверке. При этом также был заявлен довод о том, что при расчете недоимки не учтен уплаченный участниками "дробления" налог по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Определив действительные налоговые обязательства, ИФНС доначислила соответствующие налоги. Законность данного доначисления подтверждена решением суда по другому делу, в котором налогоплательщик обжаловал решение по проверке. При этом также был заявлен довод о том, что при расчете недоимки не учтен уплаченный участниками "дробления" налог по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
Статья: Возврат переплаты по УСНО участником схемы дробления: позиция ВС РФ
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.