УСН оптовая торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН оптовая торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как при УСН учитывать доходы и расходы от оптовой торговли
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как при УСН учитывать доходы и расходы от оптовой торговли
Вопрос: О применении с 01.01.2023 УСН при оптовой торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов по договорам комиссии.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-11-11/1405)Вопрос: О применении с 01.01.2023 УСН при оптовой торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов по договорам комиссии.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-11-11/1405)Вопрос: О применении с 01.01.2023 УСН при оптовой торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов по договорам комиссии.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
(ред. от 29.10.2024)23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;