Усн признание расходов в общепите
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн признание расходов в общепите (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2022 N 304-ЭС22-3189 по делу N А75-20885/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Определение ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6578/12 по делу N А65-17648/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Условия для признания стоимости товаров в расходах при УСНО
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)В прошлом номере журнала, рассматривая порядок признания доходов и расходов предприятиями общепита, применяющими УСНО (доходы минус расходы), мы отмечали, что официальная позиция в отношении товаров такова: в составе расходов они признаются только после того, как будут оплачены поставщикам, реализованы покупателям и оплачены ими <1>. Поводом для продолжения разговора послужило Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10, недавно появившееся в открытом доступе на сайте ВАС (www.arbitr.ru).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)В прошлом номере журнала, рассматривая порядок признания доходов и расходов предприятиями общепита, применяющими УСНО (доходы минус расходы), мы отмечали, что официальная позиция в отношении товаров такова: в составе расходов они признаются только после того, как будут оплачены поставщикам, реализованы покупателям и оплачены ими <1>. Поводом для продолжения разговора послужило Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10, недавно появившееся в открытом доступе на сайте ВАС (www.arbitr.ru).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 N 16-15/061646
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
Статья: Предприятие общепита - участник давальческой схемы
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Предприятия общепита, применяющие УСНО, при расчете единого налога вправе учесть материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитываются они по правилам, сформулированным в ст. 254 НК РФ. Таким образом, затраты на услуги производственного характера, оказанные сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), можно включить в налоговую базу по УСНО.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Предприятия общепита, применяющие УСНО, при расчете единого налога вправе учесть материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитываются они по правилам, сформулированным в ст. 254 НК РФ. Таким образом, затраты на услуги производственного характера, оказанные сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), можно включить в налоговую базу по УСНО.
Статья: Заведение общественного питания на УСНО: определяем доходы и расходы
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Предприятия общепита, применяющие УСНО, при расчете единого налога учитывают материальные расходы по правилам, сформулированным в ст. 254 НК РФ для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Признаются затраты в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Напомним, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к расходам относятся сырье и материалы, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующие их основу либо являющиеся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Иначе говоря, сырье, полученное и оплаченное поставщику, учитывается при расчете налоговой базы по УСНО, не дожидаясь его отпуска в производство и реализации готовых блюд клиенту (Письмо УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 16-15/021112). Однако нужно помнить, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-11-09/413).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Предприятия общепита, применяющие УСНО, при расчете единого налога учитывают материальные расходы по правилам, сформулированным в ст. 254 НК РФ для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Признаются затраты в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Напомним, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к расходам относятся сырье и материалы, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующие их основу либо являющиеся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Иначе говоря, сырье, полученное и оплаченное поставщику, учитывается при расчете налоговой базы по УСНО, не дожидаясь его отпуска в производство и реализации готовых блюд клиенту (Письмо УФНС по г. Москве от 01.03.2010 N 16-15/021112). Однако нужно помнить, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-11-09/413).
Статья: Возим сотрудников на работу и обратно
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Применение "вмененки" при оказании услуг общественного питания обуславливает отсутствие проблем с признанием расходов на доставку работников. Остается решить вопрос со взносами в ПФР и удержанием НДФЛ с работников. Алгоритм действий аналогичен изложенному выше: нужно определить, могут ли работники добираться до места назначения самостоятельно.
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Применение "вмененки" при оказании услуг общественного питания обуславливает отсутствие проблем с признанием расходов на доставку работников. Остается решить вопрос со взносами в ПФР и удержанием НДФЛ с работников. Алгоритм действий аналогичен изложенному выше: нужно определить, могут ли работники добираться до места назначения самостоятельно.
Статья: Переходим с общего режима налогообложения на УСНО. Сложности переходного периода
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)<*> О необходимости ведения бухгалтерского учета предприятиями общественного питания, применяющими УСНО, см. статью М.О. Денисовой "Применение УСНО не освобождает от ведения бухгалтерского учета", N 7, 2009.
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)<*> О необходимости ведения бухгалтерского учета предприятиями общественного питания, применяющими УСНО, см. статью М.О. Денисовой "Применение УСНО не освобождает от ведения бухгалтерского учета", N 7, 2009.
Статья: Учет материальных расходов при УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)<3> Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377: потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в расходах при УСНО не учитываются.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)<3> Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377: потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в расходах при УСНО не учитываются.
Статья: Порядок учета некоторых видов расходов предприятиями общественного питания, применяющими упрощенную систему налогообложения
(Воробьева Н.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Расходы, осуществляемые организациями общественного питания, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаются для целей налогообложения только при условии, что они:
(Воробьева Н.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Расходы, осуществляемые организациями общественного питания, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаются для целей налогообложения только при условии, что они:
Статья: В кафе через территорию автовокзала
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Если заведение общепита является плательщиком налога на прибыль, расходы в виде платы за сервитут, при условии их экономической оправданности, можно учесть в составе налоговых расходов (прочих расходов, связанных с производством и реализацией) на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в случае применения метода начисления следует помнить основной постулат признания расходов: расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если же сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому финансисты, в частности, разъяснили, что расходы в виде единовременной платы за сервитут, установленный на неограниченное время, нужно распределить на срок, определяемый налогоплательщиком самостоятельно исходя из требований обоснованности (Письмо от 01.02.2010 N 03-03-06/1/36).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Если заведение общепита является плательщиком налога на прибыль, расходы в виде платы за сервитут, при условии их экономической оправданности, можно учесть в составе налоговых расходов (прочих расходов, связанных с производством и реализацией) на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в случае применения метода начисления следует помнить основной постулат признания расходов: расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если же сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому финансисты, в частности, разъяснили, что расходы в виде единовременной платы за сервитут, установленный на неограниченное время, нужно распределить на срок, определяемый налогоплательщиком самостоятельно исходя из требований обоснованности (Письмо от 01.02.2010 N 03-03-06/1/36).
Вопрос: Предприятие общественного питания утратило право на применение упрощенной системы налогообложения ("доходы минус расходы") в течение календарного года. В каком порядке в данной ситуации оно должно уплатить минимальный налог?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Вопрос: Предприятие общественного питания утратило право на применение упрощенной системы налогообложения ("доходы минус расходы") в течение календарного года. В каком порядке в данной ситуации оно должно уплатить минимальный налог?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Вопрос: Предприятие общественного питания утратило право на применение упрощенной системы налогообложения ("доходы минус расходы") в течение календарного года. В каком порядке в данной ситуации оно должно уплатить минимальный налог?
Статья: Кафе в многоквартирном доме
(Максимова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если экономический субъект использует в предпринимательской деятельности нежилое помещение в МКД, ему нужно прояснить вопрос, является ли такое помещение частью дома. Если да, дополнительно к расходам на содержание самого помещения и оплату коммунальных услуг собственник несет расходы на содержание общего имущества в доме. Недавно из этого платежа были выделены взносы на капитальный ремонт, имеющие особый порядок сбора. Все расходы, связанные с содержанием общего имущества, могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, естественно, при соблюдении требований из п. 1 ст. 252 НК РФ. А вот признавать в расходах при применении УСНО суммы взносов на капремонт оснований, к сожалению, нет. Если помещение передано в аренду, бремя расходов на содержание общего имущества остается на собственнике и может быть возложено на арендатора только через перевод долга.
(Максимова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если экономический субъект использует в предпринимательской деятельности нежилое помещение в МКД, ему нужно прояснить вопрос, является ли такое помещение частью дома. Если да, дополнительно к расходам на содержание самого помещения и оплату коммунальных услуг собственник несет расходы на содержание общего имущества в доме. Недавно из этого платежа были выделены взносы на капитальный ремонт, имеющие особый порядок сбора. Все расходы, связанные с содержанием общего имущества, могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, естественно, при соблюдении требований из п. 1 ст. 252 НК РФ. А вот признавать в расходах при применении УСНО суммы взносов на капремонт оснований, к сожалению, нет. Если помещение передано в аренду, бремя расходов на содержание общего имущества остается на собственнике и может быть возложено на арендатора только через перевод долга.
Статья: Смена объекта налогообложения при применении УСНО
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Менять объект налогообложения при УСНО можно ежегодно, но только начиная с календарного года. Если предприятие общественного питания примет решение о смене объекта налогообложения, например, с 01.01.2015, оно должно уведомить (в произвольной либо рекомендованной форме) об этом налоговый орган до 31.12.2014.
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Менять объект налогообложения при УСНО можно ежегодно, но только начиная с календарного года. Если предприятие общественного питания примет решение о смене объекта налогообложения, например, с 01.01.2015, оно должно уведомить (в произвольной либо рекомендованной форме) об этом налоговый орган до 31.12.2014.