Усн расходы цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 16.04.2004 N 22-1-14/705
"Об упрощенной системе налогообложения"При дальнейшей реализации права требования долга новым кредитором либо исполнения должником данного требования у налогоплательщика-продавца полученные денежные средства по указанным операциям подлежат учету в составе выручки на дату их получения.
"Об упрощенной системе налогообложения"При дальнейшей реализации права требования долга новым кредитором либо исполнения должником данного требования у налогоплательщика-продавца полученные денежные средства по указанным операциям подлежат учету в составе выручки на дату их получения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В случае применения УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учесть стоимость (сумму) уступаемого требования в составе расходов нельзя, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2020 N 03-11-11/106767, от 02.12.2019 N 03-11-11/93316, от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, от 19.03.2018 N 03-11-11/16745, п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае применения УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учесть стоимость (сумму) уступаемого требования в составе расходов нельзя, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2020 N 03-11-11/106767, от 02.12.2019 N 03-11-11/93316, от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, от 19.03.2018 N 03-11-11/16745, п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства).
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как клиент уступаете требование, которое возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), и фактор получает права на все суммы по нему, то НДС начисляйте по расчетной ставке 20/120 (либо 5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС) с разницы между ценой уступки и размером требования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как клиент уступаете требование, которое возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), и фактор получает права на все суммы по нему, то НДС начисляйте по расчетной ставке 20/120 (либо 5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС) с разницы между ценой уступки и размером требования.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Статья: Учет приобретенного долга при переходе с УСН на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Суды отвергли довод компании о том, что задолженность, приобретенная по договору цессии и не погашенная должником в период применения УСН, не является реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, не признается доходом (не подлежит налогообложению) при переходе с УСН на общую систему налогообложения. Они указали, что вследствие заключения договора цессии в период применения УСН у компании возникла дебиторская задолженность, которая подлежит включению в состав внереализационных доходов 2022 г. как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Спорная сумма не была учтена при налогообложении в 2021 г. (в период нахождения на УСН) из-за применения кассового метода.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Суды отвергли довод компании о том, что задолженность, приобретенная по договору цессии и не погашенная должником в период применения УСН, не является реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, не признается доходом (не подлежит налогообложению) при переходе с УСН на общую систему налогообложения. Они указали, что вследствие заключения договора цессии в период применения УСН у компании возникла дебиторская задолженность, которая подлежит включению в состав внереализационных доходов 2022 г. как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Спорная сумма не была учтена при налогообложении в 2021 г. (в период нахождения на УСН) из-за применения кассового метода.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как новому кредитору на УСН учесть уступленное ему право требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как новому кредитору на УСН учесть уступленное ему право требования по договору займа