Усн расходы ип на покупку транспортного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы ип на покупку транспортного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 3, 4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@))
(КонсультантПлюс, 2025)(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 3, 4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@))
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@
<О праве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на уменьшение налога на сумму затрат на приобретение мобильных телефонов, оплаты услуг сотовой связи, аренды автомобиля, его ремонта и расходов на бензин>Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли предприниматель учесть в составе расходов при исчислении единого налога затраты на приобретение мобильных телефонов, по оплате услуг мобильной связи, на аренду автомобиля у физического лица и соответствующие расходы по эксплуатации этого автомобиля (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
<О праве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на уменьшение налога на сумму затрат на приобретение мобильных телефонов, оплаты услуг сотовой связи, аренды автомобиля, его ремонта и расходов на бензин>Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли предприниматель учесть в составе расходов при исчислении единого налога затраты на приобретение мобильных телефонов, по оплате услуг мобильной связи, на аренду автомобиля у физического лица и соответствующие расходы по эксплуатации этого автомобиля (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 11.12.2018 N 20-15/253849
<О порядке учета расходов на содержание транспортного средства>Учитывая, что в момент приобретения указанного объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учитываться не должны.
<О порядке учета расходов на содержание транспортного средства>Учитывая, что в момент приобретения указанного объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учитываться не должны.
Вопрос: В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)То есть индивидуальный предприниматель, который реализует использовавшееся в предпринимательской деятельности транспортное средство после окончания применения УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, если транспортное средство находилось в собственности три года и более, а также может уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения УСН ("доходы минус расходы").
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)То есть индивидуальный предприниматель, который реализует использовавшееся в предпринимательской деятельности транспортное средство после окончания применения УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, если транспортное средство находилось в собственности три года и более, а также может уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения УСН ("доходы минус расходы").
Вопрос: ИП в 2011 г. купил в кредит автомобиль для перевозки товаров. В целях налогообложения ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Автомобиль приобретен физическим лицом у самого себя, но только в статусе ИП. ИП планирует учесть в расходах приобретение автомобиля, так как он является средством для получения дохода. Каков порядок принятия к учету транспортного средства и материальных затрат на содержание автомобиля?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@)Вопрос: ИП в 2011 г. купил в кредит автомобиль для перевозки товаров. В целях налогообложения ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Автомобиль приобретен физическим лицом у самого себя, но только в статусе ИП. ИП планирует учесть в расходах приобретение автомобиля, так как он является средством для получения дохода. Каков порядок принятия к учету транспортного средства и материальных затрат на содержание автомобиля?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@)Вопрос: ИП в 2011 г. купил в кредит автомобиль для перевозки товаров. В целях налогообложения ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Автомобиль приобретен физическим лицом у самого себя, но только в статусе ИП. ИП планирует учесть в расходах приобретение автомобиля, так как он является средством для получения дохода. Каков порядок принятия к учету транспортного средства и материальных затрат на содержание автомобиля?
Статья: Уточнен порядок обложения НДФЛ дохода при ликвидации общества и выходе из него
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 1)Теперь данное требование станет существенно менее строгим. Дополнение внесено в пп. 2 п. 2 ст. 220 и распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и доли (долей) в них, а также транспортных средств.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 1)Теперь данное требование станет существенно менее строгим. Дополнение внесено в пп. 2 п. 2 ст. 220 и распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и доли (долей) в них, а также транспортных средств.
Вопрос: Об учете ИП, осуществляющим торговую деятельность и применяющим УСН, затрат на покупку мобильных телефонов, ежемесячных платежей за услуги мобильной связи, затраты на аренду автомобиля и расходов на его содержание.
(Письмо Минфина РФ от 20.11.2006 N 03-11-05/251)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность, учесть в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: затраты на покупку мобильных телефонов, необходимых для ведения деятельности, как расходы на приобретение основных средств; ежемесячные платежи за услуги мобильной связи как расходы на оплату услуг связи; а также затраты на аренду автомобиля, используемого для перевозки товаров и для других целей, связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью, и расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
(Письмо Минфина РФ от 20.11.2006 N 03-11-05/251)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность, учесть в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: затраты на покупку мобильных телефонов, необходимых для ведения деятельности, как расходы на приобретение основных средств; ежемесячные платежи за услуги мобильной связи как расходы на оплату услуг связи; а также затраты на аренду автомобиля, используемого для перевозки товаров и для других целей, связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью, и расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
Статья: "Основательные" расходы на УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)В этой части проблем с признанием расходов как таковых нет. Контролирующие органы не имеют ничего против учета в рамках "упрощенки" расходов на содержание ОС, используемого в предпринимательской деятельности. При этом тот факт, что сам объект был приобретен до регистрации физлица в качестве ИП, в данном случае нисколько не умаляет права налогоплательщика. В частности, в Письме Минфина России от 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/65754 черным по белому написано, что расходы на содержание транспортного средства, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, могут быть учтены при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 Налогового кодекса. При этом чиновники рассматривали как раз ситуацию, когда автомобиль был приобретен физлицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)В этой части проблем с признанием расходов как таковых нет. Контролирующие органы не имеют ничего против учета в рамках "упрощенки" расходов на содержание ОС, используемого в предпринимательской деятельности. При этом тот факт, что сам объект был приобретен до регистрации физлица в качестве ИП, в данном случае нисколько не умаляет права налогоплательщика. В частности, в Письме Минфина России от 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/65754 черным по белому написано, что расходы на содержание транспортного средства, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, могут быть учтены при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 Налогового кодекса. При этом чиновники рассматривали как раз ситуацию, когда автомобиль был приобретен физлицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: ...Об учете ИП расходов на приобретение грузового автомобиля и его содержание в целях УСН, а также об уплате транспортного налога в отношении автомобиля.
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2009 N 03-11-09/413)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую, находящуюся в здании школы, с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. приобретен грузовой автомобиль для доставки закупленных продуктов в столовую. Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога стоимость автомобиля, а также расходы на его содержание (ГСМ, запчасти, ремонт)? Обязан ли предприниматель уплачивать транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 23.12.2009 N 03-11-09/413)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую, находящуюся в здании школы, с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. приобретен грузовой автомобиль для доставки закупленных продуктов в столовую. Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога стоимость автомобиля, а также расходы на его содержание (ГСМ, запчасти, ремонт)? Обязан ли предприниматель уплачивать транспортный налог?
Вопрос: ...ИП применяет УСН и уплачивает ЕНВД в отношении грузоперевозок, ремонта и техобслуживания ТС. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН. В рамках краевой программы ИП получил субсидию на возмещение части затрат на уплату первого взноса по договору лизинга. Учитывается ли субсидия в доходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок, ремонта и техобслуживания транспортных средств. ИП использует в своей деятельности грузовые автомобили, которые приобретались по договору лизинга. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок, ремонта и техобслуживания транспортных средств. ИП использует в своей деятельности грузовые автомобили, которые приобретались по договору лизинга. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН.
Вопрос: Об учете для целей налога, уплачиваемого при применении УСН, расходов на приобретение автомобиля, осуществленных физлицом до госрегистрации в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65754)Вопрос: Об учете для целей налога, уплачиваемого при применении УСН, расходов на приобретение автомобиля, осуществленных физлицом до госрегистрации в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65754)Вопрос: Об учете для целей налога, уплачиваемого при применении УСН, расходов на приобретение автомобиля, осуществленных физлицом до госрегистрации в качестве ИП.
Статья: На какие расходы можно уменьшить налоги: пять важных Писем Минфина
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)В мае 2010 г. Иванов И.И. приобрел за наличный расчет транспортное средство (бензовоз). В августе того же года он зарегистрировался как индивидуальный предприниматель. В качестве системы налогообложения выбрал УСН с объектом "доходы минус расходы". Автомобиль использовал в предпринимательской деятельности. Однако на балансе у предпринимателя он не числится и амортизация на него не начислялась, в расходы по УСН приобретение данного транспортного средства не включалось. В октябре 2013 г. предприниматель собирается продать его. И тут он столкнулся с неопределенностью: какой налог следует уплачивать при реализации этого автомобиля? Ведь если отталкиваться от того, что он использовался в предпринимательской деятельности, то напрашивается вывод о необходимости включения дохода от его продажи в налогооблагаемую базу по УСН. Но как тогда оформить сделку в бухгалтерском и налоговом учете? В каком периоде ставить автомобиль на баланс и придется ли подавать уточненную налоговую декларацию?
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)В мае 2010 г. Иванов И.И. приобрел за наличный расчет транспортное средство (бензовоз). В августе того же года он зарегистрировался как индивидуальный предприниматель. В качестве системы налогообложения выбрал УСН с объектом "доходы минус расходы". Автомобиль использовал в предпринимательской деятельности. Однако на балансе у предпринимателя он не числится и амортизация на него не начислялась, в расходы по УСН приобретение данного транспортного средства не включалось. В октябре 2013 г. предприниматель собирается продать его. И тут он столкнулся с неопределенностью: какой налог следует уплачивать при реализации этого автомобиля? Ведь если отталкиваться от того, что он использовался в предпринимательской деятельности, то напрашивается вывод о необходимости включения дохода от его продажи в налогооблагаемую базу по УСН. Но как тогда оформить сделку в бухгалтерском и налоговом учете? В каком периоде ставить автомобиль на баланс и придется ли подавать уточненную налоговую декларацию?