Усн расходы на дератизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы на дератизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Может ли она при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить в состав расходов затраты по оплате услуг Госсанэпиднадзора и на проведение дератизационных и дезинсекционных работ?
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Может ли она при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить в состав расходов затраты по оплате услуг Госсанэпиднадзора и на проведение дератизационных и дезинсекционных работ?
Решение Магаданского УФАС России от 31.08.2009 по делу N 02-9/07-2009
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.В письме Общества от 18.05.2009 N 21, представленном в адрес Магаданского УФАС, указано, что "оказание услуг по дератизации и дезинфекции в прежних ценах не предоставляется возможным, из-за резкого увеличения стоимости дезинфекционных материалов, а также транспортных расходов по доставке на территорию города Магадана (об. 1)".
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.В письме Общества от 18.05.2009 N 21, представленном в адрес Магаданского УФАС, указано, что "оказание услуг по дератизации и дезинфекции в прежних ценах не предоставляется возможным, из-за резкого увеличения стоимости дезинфекционных материалов, а также транспортных расходов по доставке на территорию города Магадана (об. 1)".
Статья: УСН: включение в расходы стоимости услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 26)Минфин России не всегда придерживается позиции в пользу налогоплательщика. Например, организация на "упрощенке", которая занимается сдачей недвижимости в субаренду, имеет право учесть в расходах услуги по агентскому договору, оказываемые индивидуальным предпринимателем для управления объектом. Такое мнение высказывают представители налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@), а именно можно учесть расходы на хозяйственные и произведенные нужды, такие как затраты арендодателя на техническое обслуживание инженерных систем, содержание и обслуживание объекта, уборку снега, дератизацию и дезинсекцию. Перечисленные расходы относятся к материальным, которые указаны в ст. 254 НК РФ, что не противоречит нормам ст. 346.16 НК РФ и позволяет уменьшить налогооблагаемую базу единого налога при УСН.
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 26)Минфин России не всегда придерживается позиции в пользу налогоплательщика. Например, организация на "упрощенке", которая занимается сдачей недвижимости в субаренду, имеет право учесть в расходах услуги по агентскому договору, оказываемые индивидуальным предпринимателем для управления объектом. Такое мнение высказывают представители налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@), а именно можно учесть расходы на хозяйственные и произведенные нужды, такие как затраты арендодателя на техническое обслуживание инженерных систем, содержание и обслуживание объекта, уборку снега, дератизацию и дезинсекцию. Перечисленные расходы относятся к материальным, которые указаны в ст. 254 НК РФ, что не противоречит нормам ст. 346.16 НК РФ и позволяет уменьшить налогооблагаемую базу единого налога при УСН.
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений налоговых органов от 20.12.2005
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 1)Поэтому налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может учитывать расходы по отоплению, освещению, водоснабжению, техническому обслуживанию и ремонту коммуникаций торгового комплекса в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса в составе материальных расходов.
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 1)Поэтому налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может учитывать расходы по отоплению, освещению, водоснабжению, техническому обслуживанию и ремонту коммуникаций торгового комплекса в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса в составе материальных расходов.
Интервью: "Горячие вопросы" упрощенной системы
("Главбух", 2005, N 11)- Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. Можем ли мы (у нас объект налогообложения - "доходы за минусом расходов") относить к расходам оплату за дератизационные и дезинфекционные работы? У нас магазин.
("Главбух", 2005, N 11)- Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. Можем ли мы (у нас объект налогообложения - "доходы за минусом расходов") относить к расходам оплату за дератизационные и дезинфекционные работы? У нас магазин.
Статья: Новости от 27.06.2008
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Организация, занимающаяся гостиничной деятельностью и применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключает со специализированными организациями договоры на обработку помещений (дезинфекцию, дератизацию, дезинсекцию). Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Организация, занимающаяся гостиничной деятельностью и применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключает со специализированными организациями договоры на обработку помещений (дезинфекцию, дератизацию, дезинсекцию). Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения.
Вопрос: Правомерно ли относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на дератизационные мероприятия?
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
Вопрос: Ресторан на УСН. Входят ли в расходы санобработка и дезинфекция помещений?
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)Вопрос: Ресторан на УСН. Входят ли в расходы санобработка и дезинфекция помещений?
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)Вопрос: Ресторан на УСН. Входят ли в расходы санобработка и дезинфекция помещений?
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 4)Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 4)Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: Новости от 23.04.2007
("Упрощенка", 2007, N 5)Специалисты главного финансового ведомства в Письме от 21.02.2007 N 03-11-04/2/41 привели список некоторых видов материальных затрат, которые согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вправе учесть организация, применяющая "упрощенку" и оказывающая услуги питания. Это расходы на оплату услуг сторонних организаций по санитарно-микробиологическим исследованиям, проведению медицинского осмотра персонала, дератизации помещений и оборудования.
("Упрощенка", 2007, N 5)Специалисты главного финансового ведомства в Письме от 21.02.2007 N 03-11-04/2/41 привели список некоторых видов материальных затрат, которые согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вправе учесть организация, применяющая "упрощенку" и оказывающая услуги питания. Это расходы на оплату услуг сторонних организаций по санитарно-микробиологическим исследованиям, проведению медицинского осмотра персонала, дератизации помещений и оборудования.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Согласны с таким подходом и чиновники. Так, в Письме от 6 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/66 Минфин России разъяснил, что расходы по оплате услуг организаций по дератизации помещения торгового комплекса, по оплате услуг Госсанэпиднадзора по уборке торгового зала учитываются в составе материальных расходов как расходы по контролю за соблюдением технологических процессов и техническому обслуживанию основных средств.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Согласны с таким подходом и чиновники. Так, в Письме от 6 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/66 Минфин России разъяснил, что расходы по оплате услуг организаций по дератизации помещения торгового комплекса, по оплате услуг Госсанэпиднадзора по уборке торгового зала учитываются в составе материальных расходов как расходы по контролю за соблюдением технологических процессов и техническому обслуживанию основных средств.