Усн страховые взносы 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн страховые взносы 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.23 "Налоговая декларация" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в силу приведенных правовых норм, подача уточненной декларации по УСН в данном случае является правом налогоплательщика. Как правильно отметил суд апелляционной инстанции то, что Л. при подаче деклараций не уменьшила налог по УСН на доходы, не прекращает ее право на уменьшение налога при рассмотрении данного иска, так как подтвержден факт уплаты страховых взносов в 2018 году в том же налоговом периоде, за который заявлено требование о взыскании недоимки и пени."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок уплаты страховых взносов ИП на УСНО
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
Статья: О периоде уменьшения ИП налога по УСНО на сумму фиксированного платежа по страховым взносам
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, на этот платеж можно скорректировать налог за 2017 год.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, на этот платеж можно скорректировать налог за 2017 год.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.9. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2018 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.9. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2018 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.