УСН возврат денег от поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН возврат денег от поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю на УСН учесть возврат денег от поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю на УСН учесть возврат денег от поставщика
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 1. По мнению налогового органа, возврат денежных средств продавцу, применяющему УСН, в одном периоде и их повторное зачисление на счет продавца в следующем периоде может свидетельствовать о совершении действий, направленных на недопущение превышения у продавца лимита выручки для целей сохранения права на применение УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 1. По мнению налогового органа, возврат денежных средств продавцу, применяющему УСН, в одном периоде и их повторное зачисление на счет продавца в следующем периоде может свидетельствовать о совершении действий, направленных на недопущение превышения у продавца лимита выручки для целей сохранения права на применение УСН.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Предположим, в январе покупатель отказался от товара и пришлось вернуть ему сумму предоплаты. На возвращенные деньги нужно выбить чек "возврат прихода". Хотя в декабрьском чеке на предоплату был выделен НДС, в январском чеке можно указать УСН и "НДС не облагается". Чек на возврат предоплаты не обязательно должен быть "зеркалом" приходного. Продавец все равно не может принять к вычету НДС, начисленный в декабре при получении этой предоплаты, поскольку уже не плательщик НДС <35>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Предположим, в январе покупатель отказался от товара и пришлось вернуть ему сумму предоплаты. На возвращенные деньги нужно выбить чек "возврат прихода". Хотя в декабрьском чеке на предоплату был выделен НДС, в январском чеке можно указать УСН и "НДС не облагается". Чек на возврат предоплаты не обязательно должен быть "зеркалом" приходного. Продавец все равно не может принять к вычету НДС, начисленный в декабре при получении этой предоплаты, поскольку уже не плательщик НДС <35>.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- денежные средства, полученные в виде залога (например, за многооборотную тару) (Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- денежные средства, полученные в виде залога (например, за многооборотную тару) (Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23);
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Переход поставщика на УСН с последующим выставлением в отношении поставляемого оборудования счета-фактуры со ставкой НДС 5%, по нашему мнению, не изменяет объем прав и обязанностей покупателя в сфере налогообложения: не препятствует ему принять "входной" НДС к вычету по ставке 5%, поскольку НДС по указанной ставке подлежит вычету у покупателя при условии соблюдения им всех стандартных требований НК РФ, и также не препятствует ему в восстановлении налога, так как данное действие осуществляется на основании авансового счета-фактуры по ставке НДС 20% (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Переход поставщика на УСН с последующим выставлением в отношении поставляемого оборудования счета-фактуры со ставкой НДС 5%, по нашему мнению, не изменяет объем прав и обязанностей покупателя в сфере налогообложения: не препятствует ему принять "входной" НДС к вычету по ставке 5%, поскольку НДС по указанной ставке подлежит вычету у покупателя при условии соблюдения им всех стандартных требований НК РФ, и также не препятствует ему в восстановлении налога, так как данное действие осуществляется на основании авансового счета-фактуры по ставке НДС 20% (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при отказе покупателя от товара его реализация считается несостоявшейся, организация вправе произвести корректировку налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исключив из нее сумму дохода от продажи возвращенного товара.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку при отказе покупателя от товара его реализация считается несостоявшейся, организация вправе произвести корректировку налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исключив из нее сумму дохода от продажи возвращенного товара.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с указанными обстоятельствами истцом в адрес ответчика направлено уведомление с приложением проекта дополнительного соглашения, которым предложено внести изменения в заключенный договор, исключить из цены товара НДС в размере 1 533 333,33 руб. с возвратом продавцом в пользу покупателя излишне уплаченной суммы.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с указанными обстоятельствами истцом в адрес ответчика направлено уведомление с приложением проекта дополнительного соглашения, которым предложено внести изменения в заключенный договор, исключить из цены товара НДС в размере 1 533 333,33 руб. с возвратом продавцом в пользу покупателя излишне уплаченной суммы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- денежные средства, полученные в виде залога (например, за многооборотную тару) (письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- денежные средства, полученные в виде залога (например, за многооборотную тару) (письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23);
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вариант 1. Возвращаем деньги покупателю и получаем их обратно. Этот вариант подойдет, если аванс в полной сумме попал в УСН-доходы, товар еще не отгружен, но уже понятно, что упрощенец должен заплатить с такой отгрузки НДС.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец на УСН, которому вернули товар, уменьшает свои доходы в том периоде, когда вернул покупателю деньги. Если ему вернули перепроданный товар, нужно скорректировать расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец на УСН, которому вернули товар, уменьшает свои доходы в том периоде, когда вернул покупателю деньги. Если ему вернули перепроданный товар, нужно скорректировать расходы.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам применения Закона N 44-ФЗ
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Согласно ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ в случае уменьшения цены контракта заказчик возвращает поставщику (подрядчику, исполнителю) внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения цены.
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Согласно ч. 1.4 ст. 95 Закона N 44-ФЗ в случае уменьшения цены контракта заказчик возвращает поставщику (подрядчику, исполнителю) внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства в размере, пропорциональном размеру такого уменьшения цены.