Усн задаток доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн задаток доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2022 N 04АП-6802/2021 по делу N А19-7933/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, доначислении налога, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, исходя из указанных норм, правильно посчитал, что в данном случае перечисление на лицевой счет задатков в 2018 году обеспечивала обществу право на участие в аукционе, по результатам которого преследовалась цель заключения договоров купли-продажи лесных насаждений для дальнейшей заготовки древесины с целью ведения хозяйственной деятельности и получения дохода. Так как оплата права на заключение договора купли-продажи лесных насаждений, в которую включается задаток, внесенный за участие в аукционе, не предусмотрена статьей 346.16 НК РФ, данные платежи не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, доначислении налога, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, исходя из указанных норм, правильно посчитал, что в данном случае перечисление на лицевой счет задатков в 2018 году обеспечивала обществу право на участие в аукционе, по результатам которого преследовалась цель заключения договоров купли-продажи лесных насаждений для дальнейшей заготовки древесины с целью ведения хозяйственной деятельности и получения дохода. Так как оплата права на заключение договора купли-продажи лесных насаждений, в которую включается задаток, внесенный за участие в аукционе, не предусмотрена статьей 346.16 НК РФ, данные платежи не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)УСН. Упрощенцы учитывают задаток в доходах в зависимости от условий договора. Отражайте задаток на дату получения, если в договоре есть условие о безусловном зачете его в качестве оплаты <23>. В этом случае задаток выступает как предоплата по договору.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)УСН. Упрощенцы учитывают задаток в доходах в зависимости от условий договора. Отражайте задаток на дату получения, если в договоре есть условие о безусловном зачете его в качестве оплаты <23>. В этом случае задаток выступает как предоплата по договору.
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. Доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента. В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому режиму. ("Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства", утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018).