Устранение разрывов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Устранение разрывов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что ИФНС установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленном создании им формального документооборота с целью получения налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль. Факт частичного устранения разрыва в учете налогов спорными контрагентами не влияет на доначисление налогов налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что ИФНС установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленном создании им формального документооборота с целью получения налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль. Факт частичного устранения разрыва в учете налогов спорными контрагентами не влияет на доначисление налогов налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в качестве оснований для взыскания убытков истец указывает на проведение налоговой инспекцией в отношении его (истца) мероприятий налогового контроля, оформленных протоколом заседания комиссии по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности по камеральной проверке по НДС, в рамках которой предложено уточнить налоговые обязательства в отношении контрагента, исключив из книги покупок счет-фактуру и уплатить НДС для устранения разрыва в цепочке;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в качестве оснований для взыскания убытков истец указывает на проведение налоговой инспекцией в отношении его (истца) мероприятий налогового контроля, оформленных протоколом заседания комиссии по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности по камеральной проверке по НДС, в рамках которой предложено уточнить налоговые обязательства в отношении контрагента, исключив из книги покупок счет-фактуру и уплатить НДС для устранения разрыва в цепочке;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N ГД-4-14/25946
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Не были приняты судом в качестве доказательства, подтверждающего недостоверность сведений об учредителе Общества, доводы Инспекции о том, что при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017, в ходе анализа данных книги покупок, выявлены расхождения вида "Разрыв" на общую сумму 16 842 944 руб. при общей сумме налога, предъявленного к вычету 28 907 996 руб., а в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 года расхождения вида "Разрыв" не устранено.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Не были приняты судом в качестве доказательства, подтверждающего недостоверность сведений об учредителе Общества, доводы Инспекции о том, что при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017, в ходе анализа данных книги покупок, выявлены расхождения вида "Разрыв" на общую сумму 16 842 944 руб. при общей сумме налога, предъявленного к вычету 28 907 996 руб., а в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 года расхождения вида "Разрыв" не устранено.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)(2) принцип всеобщности, который тесно связан с принципом нейтральности. В случае если отдельно совершаемые сделки освобождаются от налогов, то в цепочках поставок появляются разрывы и бремя НДС ложится на облагаемые налогом предприятия. Следование данному принципу не только устраняет искажения налоговой базы, но и приводит к существенному снижению общественных издержек взимания налога;
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)(2) принцип всеобщности, который тесно связан с принципом нейтральности. В случае если отдельно совершаемые сделки освобождаются от налогов, то в цепочках поставок появляются разрывы и бремя НДС ложится на облагаемые налогом предприятия. Следование данному принципу не только устраняет искажения налоговой базы, но и приводит к существенному снижению общественных издержек взимания налога;
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом может быть признано правомерным и удержание покупателем части платы за поставленный товар в качестве возмещения налоговых потерь, если поставщиком не исполнено условие договора об устранении налоговых разрывов в срок, прописанный в договоре (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2020 N Ф04-4801/2020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом может быть признано правомерным и удержание покупателем части платы за поставленный товар в качестве возмещения налоговых потерь, если поставщиком не исполнено условие договора об устранении налоговых разрывов в срок, прописанный в договоре (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.11.2020 N Ф04-4801/2020).
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)Оговорка о компенсации потерь из-за разрыва по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)Оговорка о компенсации потерь из-за разрыва по НДС
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекторы проводят мероприятия налогового контроля по устранению расхождений в декларациях по НДС, выявленных с использованием ПК АСК НДС-2. Эти данные позволяют обнаружить налоговые разрывы, выявленные в "дереве связей", и непоступление в бюджет НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекторы проводят мероприятия налогового контроля по устранению расхождений в декларациях по НДС, выявленных с использованием ПК АСК НДС-2. Эти данные позволяют обнаружить налоговые разрывы, выявленные в "дереве связей", и непоступление в бюджет НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда кассационной инстанции от 13.05.2025 N Ф06-1256/2025 по делу N А65-17542/2024 <Суд не позволил аннулировать декларацию после "камералки">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В связи с этим прокуратура 27 сентября 2023 года предписала фискалам устранить нарушения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В связи с этим прокуратура 27 сентября 2023 года предписала фискалам устранить нарушения.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- выявлены "налоговые разрывы" при камеральных проверках НДС;
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- выявлены "налоговые разрывы" при камеральных проверках НДС;
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.