Уступка прав требования по договору займа у должника
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка прав требования по договору займа у должника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 11АП-17384/2024 по делу N А55-16550/2024
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.57 КоАП РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оспаривая постановление о привлечении к ответственности, общество указывает на то, что с 09.12.2023 не является кредитором по Договору займа, соответственно, у Общества не было финансовой заинтересованности в осуществлении действий, направленных на возврат просроченной задолженности. Договор аренды сайта от 01.08.2023 заключен для удобства должников, чтобы при уступке прав требования по договору потребительского займа они имели возможность при авторизации в личном кабинете на сайте Общества перейти на поддомен ООО ПКО "Юстива" и там производить оплату задолженности по договору потребительского займа.
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.57 КоАП РФ.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оспаривая постановление о привлечении к ответственности, общество указывает на то, что с 09.12.2023 не является кредитором по Договору займа, соответственно, у Общества не было финансовой заинтересованности в осуществлении действий, направленных на возврат просроченной задолженности. Договор аренды сайта от 01.08.2023 заключен для удобства должников, чтобы при уступке прав требования по договору потребительского займа они имели возможность при авторизации в личном кабинете на сайте Общества перейти на поддомен ООО ПКО "Юстива" и там производить оплату задолженности по договору потребительского займа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как должнику на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как должнику на УСН учесть уступку права требования по договору займа
Вопрос: По договору цессии произведена уступка права требования по договору займа. Могут ли цессионарий и должник продлить срок действия договора займа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По договору цессии произведена уступка права требования по договору займа. Могут ли цессионарий и должник продлить срок действия договора займа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По договору цессии произведена уступка права требования по договору займа. Могут ли цессионарий и должник продлить срок действия договора займа?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Уведомление об уступке прав (требований) по договору займа вручено ответчику 6 августа 2014 г. Возражений новому кредитору должником не предъявлено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Уведомление об уступке прав (требований) по договору займа вручено ответчику 6 августа 2014 г. Возражений новому кредитору должником не предъявлено.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Во исполнение обязательства по оплате между должником (цессионарием) и дольщиком (цедентом) заключен договор уступки права требования (цессии), в соответствии с которым право требования задолженности руководителя должника перед дольщиком по договору займа, подтвержденное решением суда общей юрисдикции, уступлено дольщиком в пользу должника. Недостающие денежные средства внесены дольщиком в кассу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Во исполнение обязательства по оплате между должником (цессионарием) и дольщиком (цедентом) заключен договор уступки права требования (цессии), в соответствии с которым право требования задолженности руководителя должника перед дольщиком по договору займа, подтвержденное решением суда общей юрисдикции, уступлено дольщиком в пользу должника. Недостающие денежные средства внесены дольщиком в кассу.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как в случае с цедентом, так и в случае цессионария, согласно положениям подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как в случае с цедентом, так и в случае цессионария, согласно положениям подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по уступке/приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим: ранее Минфин России высказывал иную точку зрения в отношении признания доходов при получении оплаты от должника по денежному требованию, возникшему из договора займа. В Письмах от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357, от 27.04.2015 N 03-11-11/24183, от 03.04.2015 N 03-11-11/18813 разъяснялось, что пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применим и при погашении заемщиком долгового обязательства новому кредитору. Следовательно, организация-цессионарий не должна была признавать для целей налогообложения денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Заметим: ранее Минфин России высказывал иную точку зрения в отношении признания доходов при получении оплаты от должника по денежному требованию, возникшему из договора займа. В Письмах от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357, от 27.04.2015 N 03-11-11/24183, от 03.04.2015 N 03-11-11/18813 разъяснялось, что пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применим и при погашении заемщиком долгового обязательства новому кредитору. Следовательно, организация-цессионарий не должна была признавать для целей налогообложения денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования.
Вопрос: О вопросах по договорам факторинга, заключаемым МФО.
(Письмо Банка России от 04.10.2024 N 44-13/4599)Вопрос: Микрофинансовая организация рассматривает возможность развития за счет осуществления факторинговой деятельности, которая заключается в следующем: микрофинансовая организация заключает договоры факторинга в качестве финансового агента (фактора), на основании которых она получает права требования к должникам - юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, возникшие из договоров займа, заключенных между заимодавцем (клиентом) и этими должниками. При этом заимодавец (клиент), чьи права требования приобретает микрофинансовая организация, может осуществлять микрофинансовую деятельность в порядке, предусмотренном Законом N 151-ФЗ, или не обладать никаким специальным статусом, а уступленные права требования могут возникать из договоров микрозайма, заключенных между клиентом и должниками, или из иных займов, заключение которых предусмотрено п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 151-ФЗ.
(Письмо Банка России от 04.10.2024 N 44-13/4599)Вопрос: Микрофинансовая организация рассматривает возможность развития за счет осуществления факторинговой деятельности, которая заключается в следующем: микрофинансовая организация заключает договоры факторинга в качестве финансового агента (фактора), на основании которых она получает права требования к должникам - юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, возникшие из договоров займа, заключенных между заимодавцем (клиентом) и этими должниками. При этом заимодавец (клиент), чьи права требования приобретает микрофинансовая организация, может осуществлять микрофинансовую деятельность в порядке, предусмотренном Законом N 151-ФЗ, или не обладать никаким специальным статусом, а уступленные права требования могут возникать из договоров микрозайма, заключенных между клиентом и должниками, или из иных займов, заключение которых предусмотрено п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 151-ФЗ.
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства требования, не подтвержденные письменными доказательствами. В этом случае, как уже отмечалось, они не являются бесспорными. Не являются бесспорными требования, не подтвержденные расчетом задолженности <1>; требования цессионария, не подтвержденные документами о заключении и исполнении договора уступки прав <2>; требования о взыскании задолженности по договору займа/кредита, не подтвержденные доказательствами о фактическим предоставлении займа, фактического получения заемщиком электронного средства платежа, открытия банковского счета, зачисления денежных средств на банковский счет должника с последующим распоряжением суммой полученного кредита <3>; о взыскании коммунальных платежей, не подтвержденных документами о наличии права собственности на жилое помещение у должника <4>; требования о взыскании всей суммы задолженности по коммунальным платежам лишь с некоторых, а не со всех сособственников жилого помещения <5>.
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства требования, не подтвержденные письменными доказательствами. В этом случае, как уже отмечалось, они не являются бесспорными. Не являются бесспорными требования, не подтвержденные расчетом задолженности <1>; требования цессионария, не подтвержденные документами о заключении и исполнении договора уступки прав <2>; требования о взыскании задолженности по договору займа/кредита, не подтвержденные доказательствами о фактическим предоставлении займа, фактического получения заемщиком электронного средства платежа, открытия банковского счета, зачисления денежных средств на банковский счет должника с последующим распоряжением суммой полученного кредита <3>; о взыскании коммунальных платежей, не подтвержденных документами о наличии права собственности на жилое помещение у должника <4>; требования о взыскании всей суммы задолженности по коммунальным платежам лишь с некоторых, а не со всех сособственников жилого помещения <5>.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 10.07.2018 N 03-04-06/47916 Минфин России разъяснил, что при безвозмездной уступке прав требования по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. При этом НДФЛ с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 10.07.2018 N 03-04-06/47916 Минфин России разъяснил, что при безвозмездной уступке прав требования по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. При этом НДФЛ с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Если вы переуступаете право требования, вытекающее из договора процентного займа или кредитного договора, в расходы нужно также включить сумму процентов, которые начислены вами на дату переуступки, но не погашены должником (Письма Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276, от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Если вы переуступаете право требования, вытекающее из договора процентного займа или кредитного договора, в расходы нужно также включить сумму процентов, которые начислены вами на дату переуступки, но не погашены должником (Письма Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276, от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165).
Статья: Юридический дайджест: оспаривание сделок при банкротстве (практика Верховного Суда РФ)
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)В рамках дела о банкротстве общества "Хакассетьремонт" конкурсный управляющий и Федеральная налоговая служба РФ обратились с заявлениями о признании недействительными и применении последствий недействительности семи договоров уступки прав требования, заключенных между данным обществом и обществом "Хакасстройремонт". Суды установили, что общество "Хакасстройремонт" в 2019 г. осуществляло финансирование находящегося в условиях неплатежеспособности общества "Хакассетьремонт". В частности, должнику выдавались беспроцентные займы в виде оплаты выставленных иными организациями счетов. В свою очередь, по договорам уступки прав требования должник передавал в счет оплаты выданных займов требования к обществам "УК "Разрез Майрыхский" и предприятию "АЭС".
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)В рамках дела о банкротстве общества "Хакассетьремонт" конкурсный управляющий и Федеральная налоговая служба РФ обратились с заявлениями о признании недействительными и применении последствий недействительности семи договоров уступки прав требования, заключенных между данным обществом и обществом "Хакасстройремонт". Суды установили, что общество "Хакасстройремонт" в 2019 г. осуществляло финансирование находящегося в условиях неплатежеспособности общества "Хакассетьремонт". В частности, должнику выдавались беспроцентные займы в виде оплаты выставленных иными организациями счетов. В свою очередь, по договорам уступки прав требования должник передавал в счет оплаты выданных займов требования к обществам "УК "Разрез Майрыхский" и предприятию "АЭС".
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Из анализа договоров уступки права требования (цессии) по договорам займа установлено, что происходит переуступка малообеспеченных займов. У должника отсутствует поручитель и имущество. Сделки направлены на создание схемы уклонения от налогообложения (Постановление АС Московского округа от 15.09.2020 N Ф05-13194/2020 по делу N А40-26789/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Из анализа договоров уступки права требования (цессии) по договорам займа установлено, что происходит переуступка малообеспеченных займов. У должника отсутствует поручитель и имущество. Сделки направлены на создание схемы уклонения от налогообложения (Постановление АС Московского округа от 15.09.2020 N Ф05-13194/2020 по делу N А40-26789/2019).
Вопрос: Об идентификации в целях ПОД/ФТ ИП - должника по инвестиционному договору, заключенному посредством инвестиционной платформы, если права требования по нему уступлены банку.
(Письмо Банка России от 12.04.2024 N 12-4-2/2527)Вопрос: Ассоциация российских банков благодарит Банк России за изложенную в Письме от 04.12.2023 N 12-4-2/8875 позицию об идентификации лица, являющегося должником по кредитному договору (договору займа), права требования по которому были уступлены кредитной организации.
(Письмо Банка России от 12.04.2024 N 12-4-2/2527)Вопрос: Ассоциация российских банков благодарит Банк России за изложенную в Письме от 04.12.2023 N 12-4-2/8875 позицию об идентификации лица, являющегося должником по кредитному договору (договору займа), права требования по которому были уступлены кредитной организации.