Уступка права требования дебитОрской задолженности НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования дебитОрской задолженности НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем оспариваемые положения Налогового кодекса Российской Федерации, примененные в абсолютно аналогичной правовой ситуации, уже были предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 20 февраля 2001 года по жалобе ЗАО "Востокнефтересурс". В этом деле Конституционный Суд Российской Федерации признал такую же форму расчетов путем уступки права требования дебиторской задолженности от третьего лица правомерной и подлежащей применению в налоговых отношениях при расчетах налогового вычета при уплате налога на добавленную стоимость, аргументируя свою позицию следующим образом.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"Между тем оспариваемые положения Налогового кодекса Российской Федерации, примененные в абсолютно аналогичной правовой ситуации, уже были предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 20 февраля 2001 года по жалобе ЗАО "Востокнефтересурс". В этом деле Конституционный Суд Российской Федерации признал такую же форму расчетов путем уступки права требования дебиторской задолженности от третьего лица правомерной и подлежащей применению в налоговых отношениях при расчетах налогового вычета при уплате налога на добавленную стоимость, аргументируя свою позицию следующим образом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"ЗАО "Востокнефтересурс", полагая, что налог на добавленную стоимость уплачен путем зачета взаимных требований и потому правомерно выставлен на возмещение из бюджета, обратилось с иском о признании этого решения недействительным в Арбитражный суд Хабаровского края, который решением от 17 декабря 1998 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией того же суда, в удовлетворении данного требования отказал. Судом было установлено, что ОАО "Комсомольский - на - Амуре нефтеперерабатывающий завод - Роснефтъ" ("КНПЗ - Роснефть") поставило ЗАО "Востокнефтересурс" нефтепродукты с начислением на каждый объем нефтепродуктов сумм налога на добавленную стоимость; однако ЗАО "Востокнефтересурс" не произвело оплату поставщику оприходованных нефтепродуктов, поскольку АОЗТ "Дальнефть" переуступило ему право требования дебиторской задолженности от ОАО "КНПЗ - Роснефть", и выставило на возмещение из бюджета соответствующую сумму налога.
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"ЗАО "Востокнефтересурс", полагая, что налог на добавленную стоимость уплачен путем зачета взаимных требований и потому правомерно выставлен на возмещение из бюджета, обратилось с иском о признании этого решения недействительным в Арбитражный суд Хабаровского края, который решением от 17 декабря 1998 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией того же суда, в удовлетворении данного требования отказал. Судом было установлено, что ОАО "Комсомольский - на - Амуре нефтеперерабатывающий завод - Роснефтъ" ("КНПЗ - Роснефть") поставило ЗАО "Востокнефтересурс" нефтепродукты с начислением на каждый объем нефтепродуктов сумм налога на добавленную стоимость; однако ЗАО "Востокнефтересурс" не произвело оплату поставщику оприходованных нефтепродуктов, поскольку АОЗТ "Дальнефть" переуступило ему право требования дебиторской задолженности от ОАО "КНПЗ - Роснефть", и выставило на возмещение из бюджета соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
(КонсультантПлюс, 2025)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии у первоначального кредитора и последующее выбытие права требования по обязательству, возникшему из договора поставки продукции, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об НДС у цессионария при погашении долга см. Готовое решение <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об НДС у цессионария при погашении долга см. Готовое решение <*>.
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался по вопросу обложения НДС уступки иностранцу прав требования дебиторской задолженности.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался по вопросу обложения НДС уступки иностранцу прав требования дебиторской задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете первоначального кредитора уступка требования, вытекающего из договора реализации товаров, если требование уступлено по цене, превышающей сумму дебиторской задолженности покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если требование уступается по цене меньшей или равной дебиторской задолженности покупателя, т.е. данная разница отрицательная или равна нулю, то НДС не уплачивается.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Если требование уступается по цене меньшей или равной дебиторской задолженности покупателя, т.е. данная разница отрицательная или равна нулю, то НДС не уплачивается.
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС рассчитывается с применением налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ) <*>, <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС рассчитывается с применением налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ) <*>, <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При составлении такого счета-фактуры в графе 5 указывается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от переуступки права требования, и суммой, уплаченной первоначальному кредитору при приобретении денежного требования, в графе 7 - налоговая ставка (20/120), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки 20/120 применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)При составлении такого счета-фактуры в графе 5 указывается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от переуступки права требования, и суммой, уплаченной первоначальному кредитору при приобретении денежного требования, в графе 7 - налоговая ставка (20/120), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки 20/120 применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос обложения НДС операций цессии зависит от того, из какого вида договора возникло передаваемое право требования долга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос обложения НДС операций цессии зависит от того, из какого вида договора возникло передаваемое право требования долга.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- уступила ему свое требование к АО по оплате услуг (дебиторскую задолженность АО) за 240 000 руб., включая НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- уступила ему свое требование к АО по оплате услуг (дебиторскую задолженность АО) за 240 000 руб., включая НДС.