Уступка права требования списание безнадежные долги
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования списание безнадежные долги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 25.01.2023 N 33-761/2023 (УИД 59RS0007-01-2021-009589-24)
Категория спора: Поручительство.
Требования поручителя: О признании договора поручительства прекращенным.
Обстоятельства: Истцы ссылаются на то, что обязательства, обеспеченные поручительством истцов, должником полностью исполнены.
Решение: Отказано.Согласно выписке по лицевому счету за период с 01.01.2020 г. по 18.11.2021, представленному суду апелляционной инстанции АКБ "Проинвестбанк", и принятому судом в качестве нового доказательства в порядке ст. 327.1 ГПК РФ следует, что 31.03.2020 г. на счет поступает 1148708,40 рублей - назначение платежа: нереальная для взыскания задолженность по просроченному основному долгу по договору N ** от 23.03.2015 г., списанная с баланса банка. Указанная сумма распределена следующим образом: 77355 рублей - гашение задолженности по просроченному основному долгу, списанному с баланса банка, по договору N ** от 23.03.2015 г. ООО "СТИК", 1071353,40 - списание в связи с реализацией по договору цессии.
Категория спора: Поручительство.
Требования поручителя: О признании договора поручительства прекращенным.
Обстоятельства: Истцы ссылаются на то, что обязательства, обеспеченные поручительством истцов, должником полностью исполнены.
Решение: Отказано.Согласно выписке по лицевому счету за период с 01.01.2020 г. по 18.11.2021, представленному суду апелляционной инстанции АКБ "Проинвестбанк", и принятому судом в качестве нового доказательства в порядке ст. 327.1 ГПК РФ следует, что 31.03.2020 г. на счет поступает 1148708,40 рублей - назначение платежа: нереальная для взыскания задолженность по просроченному основному долгу по договору N ** от 23.03.2015 г., списанная с баланса банка. Указанная сумма распределена следующим образом: 77355 рублей - гашение задолженности по просроченному основному долгу, списанному с баланса банка, по договору N ** от 23.03.2015 г. ООО "СТИК", 1071353,40 - списание в связи с реализацией по договору цессии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)По договору уступки права требования одна компания приобретает долги другой компании и становится новым кредитором для должника. Приобретенную "дебиторку" нельзя списывать в составе безнадежных долгов (см., например, Письма Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59200, от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)По договору уступки права требования одна компания приобретает долги другой компании и становится новым кредитором для должника. Приобретенную "дебиторку" нельзя списывать в составе безнадежных долгов (см., например, Письма Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59200, от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050).
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 04.09.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;
(ред. от 04.09.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;