Уточнение налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки контрагента предпринимателя налоговый орган пришел к выводу о создании контрагентом и предпринимателем схемы дробления бизнеса путем формального заключения договора аренды с целью сохранения права на применение ЕНВД. Контрагенту были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, полагая, что у него отсутствовала обязанность уплачивать ЕНВД. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск предпринимателем трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что предприниматель являлся участником схемы дробления бизнеса. Следовательно, он знал об обязанности по уточнению своих налоговых обязательств и приведению их в соответствие с реальной финансово-хозяйственной деятельностью задолго до привлечения контрагента к ответственности. Однако на протяжении всего времени действий по возврату налога не совершал. Вынесение решения о привлечении контрагента к ответственности не повлияло на порядок исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об указании ИНН и КПП при представлении МКООО уточненной декларации по налогу на имущество и об уточнении организацией налоговых обязательств по земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 24.04.2024 N БС-2-21/6479@)Вопрос: Об указании ИНН и КПП при представлении МКООО уточненной декларации по налогу на имущество и об уточнении организацией налоговых обязательств по земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 24.04.2024 N БС-2-21/6479@)Вопрос: Об указании ИНН и КПП при представлении МКООО уточненной декларации по налогу на имущество и об уточнении организацией налоговых обязательств по земельному налогу.
Статья: Как подать уточненную декларацию?
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Не бойтесь уточнять налоговые обязательства
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Не бойтесь уточнять налоговые обязательства
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств), для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств данных налогоплательщиков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств), для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств данных налогоплательщиков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в случае самостоятельного уточнения налогоплательщиком налоговых обязательств за 2024 - 2026 годы, а также уплаты соответствующих сумм налогов после открытия выездной налоговой проверки за 2025 - 2026 годы, следует обратить внимание, что согласно статье 81 Кодекса совершение данных действий в период после назначения выездной налоговой проверки за указанный период не освобождает налогоплательщика от взыскания с него пени, а также от ответственности в виде штрафа, но может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности (с учетом письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ "О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ").
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в случае самостоятельного уточнения налогоплательщиком налоговых обязательств за 2024 - 2026 годы, а также уплаты соответствующих сумм налогов после открытия выездной налоговой проверки за 2025 - 2026 годы, следует обратить внимание, что согласно статье 81 Кодекса совершение данных действий в период после назначения выездной налоговой проверки за указанный период не освобождает налогоплательщика от взыскания с него пени, а также от ответственности в виде штрафа, но может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности (с учетом письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ "О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ").