Уточнение платежа при оплате налога за третьих лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа при оплате налога за третьих лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таком положении уплаченные третьим лицом суммы, при их фактическом поступлении в бюджет, после вынесения решений налогового органа об уточнении платежей, законность которых не оспорена, приобрели статус излишне уплаченного самим третьим лицом налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таком положении уплаченные третьим лицом суммы, при их фактическом поступлении в бюджет, после вынесения решений налогового органа об уточнении платежей, законность которых не оспорена, приобрели статус излишне уплаченного самим третьим лицом налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)При таком положении уплаченные третьим лицом суммы, при их фактическом поступлении в бюджет, после вынесения решений налогового органа об уточнении платежей, законность которых не оспорена, приобрели статус излишне уплаченного самим третьим лицом налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)При таком положении уплаченные третьим лицом суммы, при их фактическом поступлении в бюджет, после вынесения решений налогового органа об уточнении платежей, законность которых не оспорена, приобрели статус излишне уплаченного самим третьим лицом налога.
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов и сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате налогов за третье лицо есть особенности указания сведений о плательщике и платеже.
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате налогов за третье лицо есть особенности указания сведений о плательщике и платеже.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Вопрос: Банк исчислил и удержал НДФЛ 13% при выплате купона по ОФЗ резиденту РФ, находящемуся на обслуживании в банке по договору доверительного управления. На конец года клиент стал резидентом Казахстана. Выполняет ли банк - доверительный управляющий функции налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)По процентным (купонным) доходам по ОФЗ в пользу физического лица - налогового резидента РФ банк выступает налоговым агентом на основании пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ и обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога по указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ ставке (13%/15%) по итогам налогового периода или в течение налогового периода при выплате денежных средств физическому лицу или указанным им третьим лицам (Письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-04-06/3563). В момент получения купонного (процентного) дохода по ОФЗ на счет банка - доверительного управляющего в отсутствие выплат денежных средств клиенту / третьим лицам у банка не возникает оснований для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.
(Консультация эксперта, 2023)По процентным (купонным) доходам по ОФЗ в пользу физического лица - налогового резидента РФ банк выступает налоговым агентом на основании пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ и обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога по указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ ставке (13%/15%) по итогам налогового периода или в течение налогового периода при выплате денежных средств физическому лицу или указанным им третьим лицам (Письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-04-06/3563). В момент получения купонного (процентного) дохода по ОФЗ на счет банка - доверительного управляющего в отсутствие выплат денежных средств клиенту / третьим лицам у банка не возникает оснований для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.09.2023 N 03-04-05/88182 отмечено, что ст. 214.6 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. Кроме того, сообщаем, что, по мнению Департамента Минфина России, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.09.2023 N 03-04-05/88182 отмечено, что ст. 214.6 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. Кроме того, сообщаем, что, по мнению Департамента Минфина России, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ.
Статья: Важные детали процедуры уплаты налога за третье лицо
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Расскажем еще об одном нюансе, который нужно иметь в виду при уплате налогов за третье лицо. Может возникнуть ситуация, когда руководитель предприятия решит перечислить за компанию ее налоговые обязательства. Подобная уплата возможна, законодательных ограничений нет, но важно помнить, что сделать это директор может только в безналичной форме. ФНС России в Письме от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@ уточнила, что "статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц". Таким образом, уплата налогов за компанию директором предприятия возможна, но может быть осуществлена только в безналичной форме.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)налоговая задолженность полностью погашена. Способ погашения неважен. Это может быть зачет, исполнение третьим лицом и т.п.;
(КонсультантПлюс, 2022)налоговая задолженность полностью погашена. Способ погашения неважен. Это может быть зачет, исполнение третьим лицом и т.п.;
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае вы уже сформировали налоговую базу по НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и выставили покупателю счет-фактуру. Тот факт, что оплату вам перечислит третье лицо, никаких последствий для целей НДС не имеет (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае вы уже сформировали налоговую базу по НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и выставили покупателю счет-фактуру. Тот факт, что оплату вам перечислит третье лицо, никаких последствий для целей НДС не имеет (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате налогов за третье лицо есть особенности указания сведений о плательщике и платеже.
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате налогов за третье лицо есть особенности указания сведений о плательщике и платеже.
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Имейте в виду: если при заполнении этих полей в такой платежке вы допустите ошибку, то деньги не попадут на нужный налоговый счет. Необходимые данные лучше уточнить у лица, за которое перечисляете платеж.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Имейте в виду: если при заполнении этих полей в такой платежке вы допустите ошибку, то деньги не попадут на нужный налоговый счет. Необходимые данные лучше уточнить у лица, за которое перечисляете платеж.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган за третье лицо (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Данные о платеже и получателе уточните у того, за кого платите налог.
(КонсультантПлюс, 2023)Данные о платеже и получателе уточните у того, за кого платите налог.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если продавец не устранит признаки не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, то продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если продавец не устранит признаки не сформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, то продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.