Уточненная декларация до акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация до акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Уточненка" после акта камеральной проверки
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Уточненка" после акта камеральной проверки
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Спустя два месяца после принятия указанного акта корпорация направила обществу корректирующую декларацию о составе и свойствах сточных вод на 2020 год.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Спустя два месяца после принятия указанного акта корпорация направила обществу корректирующую декларацию о составе и свойствах сточных вод на 2020 год.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)пени, начисленные на недоимку в 300 руб., за период с 29.04.2025 по 06.05.2025 включительно. 07.05.2025 компания подала уточненную декларацию, где указала правильную сумму НДС - 9 900 руб. На момент подачи "уточненки" акт камеральной проверки первичной декларации компания не получала, о выездной проверке инспекция ей не сообщала, а также имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Поэтому штрафа за неполную уплату налога не будет.
(КонсультантПлюс, 2025)пени, начисленные на недоимку в 300 руб., за период с 29.04.2025 по 06.05.2025 включительно. 07.05.2025 компания подала уточненную декларацию, где указала правильную сумму НДС - 9 900 руб. На момент подачи "уточненки" акт камеральной проверки первичной декларации компания не получала, о выездной проверке инспекция ей не сообщала, а также имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Поэтому штрафа за неполную уплату налога не будет.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Последствия представления уточненных деклараций
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Последствия представления уточненных деклараций
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.4. Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку?
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде всего инспекторы прекратят проверять первичную отчетность, как только получат уточненную декларацию. Они не будут составлять акт и выносить решение по ней, даже если нашли нарушения. Но документы и сведения, которые вы предоставляли ранее, они используют для проверки уточненной декларации. Ее инспекторы сразу начнут проверять в том же порядке, что и первичную декларацию (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прежде всего инспекторы прекратят проверять первичную отчетность, как только получат уточненную декларацию. Они не будут составлять акт и выносить решение по ней, даже если нашли нарушения. Но документы и сведения, которые вы предоставляли ранее, они используют для проверки уточненной декларации. Ее инспекторы сразу начнут проверять в том же порядке, что и первичную декларацию (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговики провести повторную проверку в связи с представлением уточненной декларации, в которой уменьшена сумма ранее исчисленного налога (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ), при наличии судебного акта по первоначальной выездной проверке?
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.