Уточненная декларация по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по акцизу, начислив акциз к уплате, затем уточненную декларацию, в которой акциз к уплате начислен не был. До наступления срока уплаты акциза налогоплательщик представил в налоговый орган документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающие факт экспорта в данном периоде подакцизных товаров. Налоговый орган доначислил акциз к уплате, указав на отсутствие у налогоплательщика права на освобождение от уплаты акциза в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, поскольку налогоплательщик не представил банковскую гарантию. Суд признал доначисление акциза частично неправомерным. Суд указал, что, учитывая факт представления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт товара, до наступления срока уплаты акциза, а также приняв во внимание п. 3 ст. 184 НК РФ, согласно которому представление документов, подтверждающих экспорт, порождает наряду с ранее возникшей обязанностью по уплате налога также право на возмещение всей этой суммы, обязанность по уплате акциза в данном случае составляет ту сумму, которая начислена в отношении подакцизных товаров, экспорт которых не подтвержден. Суд отклонил довод налогового органа о том, что право на освобождение от уплаты акциза ввиду подтверждения факта экспорта может быть реализовано только в форме возмещения и только после уплаты акциза за соответствующий период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по акцизу, начислив акциз к уплате, затем уточненную декларацию, в которой акциз к уплате начислен не был. До наступления срока уплаты акциза налогоплательщик представил в налоговый орган документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающие факт экспорта в данном периоде подакцизных товаров. Налоговый орган доначислил акциз к уплате, указав на отсутствие у налогоплательщика права на освобождение от уплаты акциза в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, поскольку налогоплательщик не представил банковскую гарантию. Суд признал доначисление акциза частично неправомерным. Суд указал, что, учитывая факт представления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт товара, до наступления срока уплаты акциза, а также приняв во внимание п. 3 ст. 184 НК РФ, согласно которому представление документов, подтверждающих экспорт, порождает наряду с ранее возникшей обязанностью по уплате налога также право на возмещение всей этой суммы, обязанность по уплате акциза в данном случае составляет ту сумму, которая начислена в отношении подакцизных товаров, экспорт которых не подтвержден. Суд отклонил довод налогового органа о том, что право на освобождение от уплаты акциза ввиду подтверждения факта экспорта может быть реализовано только в форме возмещения и только после уплаты акциза за соответствующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)подачи в календарном году, который не охвачен мониторингом, менее чем за шесть месяцев до окончания срока мониторинга уточненной декларации по НДС (акцизу), где заявлено возмещение, за налоговый период года, проверяемого (проверенного) в рамках мониторинга. Срок проведения мониторинга продлевается не более чем на шесть месяцев;
(КонсультантПлюс, 2025)подачи в календарном году, который не охвачен мониторингом, менее чем за шесть месяцев до окончания срока мониторинга уточненной декларации по НДС (акцизу), где заявлено возмещение, за налоговый период года, проверяемого (проверенного) в рамках мониторинга. Срок проведения мониторинга продлевается не более чем на шесть месяцев;
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)если вы представили уточненную декларацию (расчет) за период, за который выездная проверка уже проводилась, и сумма налога (страховых взносов) в "уточненке" уменьшена или увеличена заявленная к возмещению сумма НДС, акциза либо увеличена сумма полученного убытка.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы представили уточненную декларацию (расчет) за период, за который выездная проверка уже проводилась, и сумма налога (страховых взносов) в "уточненке" уменьшена или увеличена заявленная к возмещению сумма НДС, акциза либо увеличена сумма полученного убытка.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)Если во вновь представленном извещении объем закупаемого этилового спирта и сумма авансового платежа акциза указаны в большем размере, чем в аннулируемом первичном извещении, покупатель спирта обязан разницу между суммой авансового платежа, указанной в первичном извещении, и суммой авансового платежа акциза, указанной во вновь представленном извещении, уплатить в бюджет и представить вместе с новым извещением платежный документ об уплате этой суммы или в отношении указанного покупателя гарантом должна быть представлена банковская гарантия в порядке, установленном настоящим Кодексом, на дополнительную сумму авансового платежа акциза. Одновременно за налоговый период, в котором была осуществлена первоначальная уплата (перечисление) авансового платежа акциза, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по акцизам. При этом если доплата авансового платежа акциза произведена в срок, более поздний по сравнению со сроком, установленным пунктом 6 настоящей статьи, с налогоплательщика взыскиваются пени, исчисляемые в соответствии с положениями статьи 75 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)Если во вновь представленном извещении объем закупаемого этилового спирта и сумма авансового платежа акциза указаны в большем размере, чем в аннулируемом первичном извещении, покупатель спирта обязан разницу между суммой авансового платежа, указанной в первичном извещении, и суммой авансового платежа акциза, указанной во вновь представленном извещении, уплатить в бюджет и представить вместе с новым извещением платежный документ об уплате этой суммы или в отношении указанного покупателя гарантом должна быть представлена банковская гарантия в порядке, установленном настоящим Кодексом, на дополнительную сумму авансового платежа акциза. Одновременно за налоговый период, в котором была осуществлена первоначальная уплата (перечисление) авансового платежа акциза, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по акцизам. При этом если доплата авансового платежа акциза произведена в срок, более поздний по сравнению со сроком, установленным пунктом 6 настоящей статьи, с налогоплательщика взыскиваются пени, исчисляемые в соответствии с положениями статьи 75 настоящего Кодекса.