Уточненная декларация по налогу на прибыль к уменьшению
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль к уменьшению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 - 2019 годах общество перечисляло авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество. В декабре 2021 года обществу стало известно о наличии у него переплаты, в феврале 2022 года оно обратилось в налоговый орган с заявлением о ее возврате. В возврате переплаты налоговый орган частично отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком установленного срока для подачи заявления о возврате переплаты. Налогоплательщик оспорил отказ. Суд установил, что в отношении общества с 05.06.2018 по 30.01.2019 проводилась выездная налоговая проверка за период 2017 года. До окончания налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год, заявив налог к уменьшению. В акте проверки налогоплательщику были доначислены налоги, в решении, вынесенном по итогам проверки в июне 2021 года, доначисления отсутствовали. Суд указал, что между налогоплательщиком и налоговым органом в 2018 - 2021 годах существовал спор относительно размера подлежащих уплате налогов и сборов. После окончания налоговой проверки и аннулирования доначислений по налогам за 2017 - 2019 годы был составлен акт сверки от 08.12.2021, в котором отражены суммы переплаты, в связи с чем 03.02.2022 общество подало заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога. Суд признал неправомерным отказ в возврате налога, указав, что размер переплаты был установлен после получения налогоплательщиком акта сверки в декабре 2021 года, следовательно, срок на возврат налога им не пропущен. Суд отклонил довод налогового органа о том, что о переплате налогоплательщик должен был узнать в 2018 - 2019 годах, когда ему в ответ на запросы были направлены акты сверки расчетов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщику направлялись именно акты сверки расчетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 - 2019 годах общество перечисляло авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество. В декабре 2021 года обществу стало известно о наличии у него переплаты, в феврале 2022 года оно обратилось в налоговый орган с заявлением о ее возврате. В возврате переплаты налоговый орган частично отказал, сославшись на пропуск налогоплательщиком установленного срока для подачи заявления о возврате переплаты. Налогоплательщик оспорил отказ. Суд установил, что в отношении общества с 05.06.2018 по 30.01.2019 проводилась выездная налоговая проверка за период 2017 года. До окончания налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год, заявив налог к уменьшению. В акте проверки налогоплательщику были доначислены налоги, в решении, вынесенном по итогам проверки в июне 2021 года, доначисления отсутствовали. Суд указал, что между налогоплательщиком и налоговым органом в 2018 - 2021 годах существовал спор относительно размера подлежащих уплате налогов и сборов. После окончания налоговой проверки и аннулирования доначислений по налогам за 2017 - 2019 годы был составлен акт сверки от 08.12.2021, в котором отражены суммы переплаты, в связи с чем 03.02.2022 общество подало заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога. Суд признал неправомерным отказ в возврате налога, указав, что размер переплаты был установлен после получения налогоплательщиком акта сверки в декабре 2021 года, следовательно, срок на возврат налога им не пропущен. Суд отклонил довод налогового органа о том, что о переплате налогоплательщик должен был узнать в 2018 - 2019 годах, когда ему в ответ на запросы были направлены акты сверки расчетов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщику направлялись именно акты сверки расчетов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС в связи с представлением им уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уменьшению вынесено решение о проведении выездной проверки, предметом которой указано: "по всем налогам, сборам, страховым взносам". Впоследствии налогоплательщику факсимильной связью вновь направлено такое же решение с указанием с внесенными изменениями о предмете проверки ("налог на прибыль").
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС в связи с представлением им уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уменьшению вынесено решение о проведении выездной проверки, предметом которой указано: "по всем налогам, сборам, страховым взносам". Впоследствии налогоплательщику факсимильной связью вновь направлено такое же решение с указанием с внесенными изменениями о предмете проверки ("налог на прибыль").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
Формы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)И только 17 мая 2023 года налогоплательщиком были сданы уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2018 год на уменьшение затрат по операциям с сомнительными контрагентами, тогда как нарушения происходили в 2017 году.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)И только 17 мая 2023 года налогоплательщиком были сданы уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2018 год на уменьшение затрат по операциям с сомнительными контрагентами, тогда как нарушения происходили в 2017 году.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Если налог на имущество организаций за прошлые периоды пересчитали к уменьшению, сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за эти периоды не требуется.
("Главная книга", 2024, N 19)Если налог на имущество организаций за прошлые периоды пересчитали к уменьшению, сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за эти периоды не требуется.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекция проводит проверку уточненной декларации по налогу на прибыль, которую подал контрагент. В декларации сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с рассчитанной ранее в первичной декларации. По документам контрагента разница возникла за счет расходов на приобретение товаров, которые не были учтены своевременно. В качестве продавца товаров указаны вы, поэтому инспекция может направить вам требование о представлении документов по сделке.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекция проводит проверку уточненной декларации по налогу на прибыль, которую подал контрагент. В декларации сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с рассчитанной ранее в первичной декларации. По документам контрагента разница возникла за счет расходов на приобретение товаров, которые не были учтены своевременно. В качестве продавца товаров указаны вы, поэтому инспекция может направить вам требование о представлении документов по сделке.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)если вы пересчитали налоговую базу по налогу на прибыль из-за уменьшения стоимости некачественного товара (работ, услуг). Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых учли расходы на их приобретение;
(КонсультантПлюс, 2025)если вы пересчитали налоговую базу по налогу на прибыль из-за уменьшения стоимости некачественного товара (работ, услуг). Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых учли расходы на их приобретение;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец направил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, где уменьшил суммы налога к вычету;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец направил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, где уменьшил суммы налога к вычету;