Уточненная декларация по налогу на прибыль свыше трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль свыше трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обратите внимание! Уточненные декларации (и по налогу на прибыль, и по НДС) можно подать за любой период, включая период, превышающий три года. Как указано в Письме УФНС по г. Москве от 22.05.2020 N 24-23/2/085439@, положениями ст. 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, не предусмотрены ограничения относительно полноты проверки уточненных деклараций. Также ни в ст. 80, ни в ст. 81 НК РФ не прописаны какие-либо специальные условия, ограничивающие налоговые органы в проверке уточненной налоговой декларации в полном объеме. Таким образом, ограничений на проведение камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы Налогового кодекса не содержат.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обратите внимание! Уточненные декларации (и по налогу на прибыль, и по НДС) можно подать за любой период, включая период, превышающий три года. Как указано в Письме УФНС по г. Москве от 22.05.2020 N 24-23/2/085439@, положениями ст. 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, не предусмотрены ограничения относительно полноты проверки уточненных деклараций. Также ни в ст. 80, ни в ст. 81 НК РФ не прописаны какие-либо специальные условия, ограничивающие налоговые органы в проверке уточненной налоговой декларации в полном объеме. Таким образом, ограничений на проведение камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации, в том числе представленной по истечении трехлетнего срока, нормы Налогового кодекса не содержат.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу при обнаружении таких ошибок (искажений) нужно пересчитывать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены соответствующие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом следует помнить, что за этим могут последовать негативные последствия. Так, например, представление уточненной декларации может повлечь за собой выездную проверку того периода, за который вы ее сдадите (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу при обнаружении таких ошибок (искажений) нужно пересчитывать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены соответствующие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом следует помнить, что за этим могут последовать негативные последствия. Так, например, представление уточненной декларации может повлечь за собой выездную проверку того периода, за который вы ее сдадите (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация приобрела автопогрузчик, который относится к четвертой амортизационной группе, со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно. Однако при постановке на учет организация ошибочно отнесла ОС к третьей амортизационной группе со СПИ свыше 3 лет и до 5 лет включительно. Ошибку обнаружили спустя 2 года. Амортизация начисляется линейным методом. Поскольку занижение СПИ привело к завышению ежемесячной суммы амортизации, которую организация включала в расходы по налогу на прибыль, то эта ошибка привела к неполной уплате налога в бюджет. В таком случае организация должна пересчитать налог на прибыль за 2 года и подать уточненные декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация приобрела автопогрузчик, который относится к четвертой амортизационной группе, со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно. Однако при постановке на учет организация ошибочно отнесла ОС к третьей амортизационной группе со СПИ свыше 3 лет и до 5 лет включительно. Ошибку обнаружили спустя 2 года. Амортизация начисляется линейным методом. Поскольку занижение СПИ привело к завышению ежемесячной суммы амортизации, которую организация включала в расходы по налогу на прибыль, то эта ошибка привела к неполной уплате налога в бюджет. В таком случае организация должна пересчитать налог на прибыль за 2 года и подать уточненные декларации за эти периоды.
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2022 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2022 г. (последний день срока - 28.03.2023) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г. (25.04.2026 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - 27.04.2026)) прошло более трех лет;
(Издательство "Главная книга", 2025)не может учесть в расходах амортизацию, начисленную за 2022 г., так как со дня уплаты налога на прибыль за 2022 г. (последний день срока - 28.03.2023) до дня подачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г. (25.04.2026 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - 27.04.2026)) прошло более трех лет;
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.