Уточненная декларация трехлетний срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация трехлетний срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в уточненной декларации по НДС, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены вычеты, которые были заявлены в ранее представленной уточненной декларации, поданной в пределах трехлетнего срока. Учитывая, что налоговые вычеты, отраженные в уточненных налоговых декларациях, не изменились, налогоплательщиком соблюден срок на предъявление вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в уточненной декларации по НДС, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены вычеты, которые были заявлены в ранее представленной уточненной декларации, поданной в пределах трехлетнего срока. Учитывая, что налоговые вычеты, отраженные в уточненных налоговых декларациях, не изменились, налогоплательщиком соблюден срок на предъявление вычета.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, который подлежал уплате в 2016 году. Налоговый орган в декабре 2021 года принял решение о проведении выездной проверки, основанием которого стала уточненная декларация, по итогам проверки доначислил земельный налог. Общество, ссылаясь на пропуск разумного срока для вынесения решения о проведении выездной проверки, оспорило решение о доначислении земельного налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что определенность в отношении обязанности общества уплачивать земельный налог возникла лишь в 2021 году, после подтверждения Верховным Судом РФ наличия у общества объекта налогообложения, с этого момента следует исчислять срок для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Суд также отметил, что проведение проверки по уточненной налоговой декларации за пределами трехлетнего срока не нарушает баланс частных и публичных интересов, поскольку налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком при подаче налоговой декларации. Налоговый орган вправе проверить внесенные уточнения путем назначения выездной налоговой проверки без соблюдения общего трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило уточненную налоговую декларацию по земельному налогу, который подлежал уплате в 2016 году. Налоговый орган в декабре 2021 года принял решение о проведении выездной проверки, основанием которого стала уточненная декларация, по итогам проверки доначислил земельный налог. Общество, ссылаясь на пропуск разумного срока для вынесения решения о проведении выездной проверки, оспорило решение о доначислении земельного налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд отметил, что определенность в отношении обязанности общества уплачивать земельный налог возникла лишь в 2021 году, после подтверждения Верховным Судом РФ наличия у общества объекта налогообложения, с этого момента следует исчислять срок для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Суд также отметил, что проведение проверки по уточненной налоговой декларации за пределами трехлетнего срока не нарушает баланс частных и публичных интересов, поскольку налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком при подаче налоговой декларации. Налоговый орган вправе проверить внесенные уточнения путем назначения выездной налоговой проверки без соблюдения общего трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.3. Может ли налогоплательщик принять к вычету (возмещению) НДС, который заявлен в уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока, если ранее аналогичная сумма вычета была отражена в декларации (первичной или уточненной), поданной в пределах этого срока (п. 9.1 ст. 88, п. 2 ст. 173 НК РФ)?
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Налогоплательщик представил 29.07.2020 уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г., в которой заявил право на возмещение. Основанием уточнения послужило исключение из налоговой базы реализации услуг АО в связи с вынесением другим налоговым органом решения от 12.02.2020 по результатам выездной проверки АО. Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования. Законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций. Вместе с тем главой 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления уточненной декларации по НДС за II квартал 2017 г. (после 12.02.2020), он в течение пяти месяцев мог представить уточненную декларацию в пределах трехлетнего срока по п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд не принял во внимание довод. О необходимости корректировки налоговых обязательств ИП стало известно по результатам выездной проверки АО, поскольку в решении по ее итогам установлен фиктивный документооборот - выявлена схема по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которые фактически он не оказывал. То есть заявитель знал, что действует формально, задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 г., когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Налогоплательщик представил 29.07.2020 уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г., в которой заявил право на возмещение. Основанием уточнения послужило исключение из налоговой базы реализации услуг АО в связи с вынесением другим налоговым органом решения от 12.02.2020 по результатам выездной проверки АО. Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования. Законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций. Вместе с тем главой 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления уточненной декларации по НДС за II квартал 2017 г. (после 12.02.2020), он в течение пяти месяцев мог представить уточненную декларацию в пределах трехлетнего срока по п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд не принял во внимание довод. О необходимости корректировки налоговых обязательств ИП стало известно по результатам выездной проверки АО, поскольку в решении по ее итогам установлен фиктивный документооборот - выявлена схема по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которые фактически он не оказывал. То есть заявитель знал, что действует формально, задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 г., когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.