Уточненная налоговая декларация нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная налоговая декларация нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено за пределами разумного срока после представления им уточненной налоговой декларации (п. 10 ст. 89 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено за пределами разумного срока после представления им уточненной налоговой декларации (п. 10 ст. 89 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФУТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (ПО СТ. 81 НК РФ)
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
<Письмо> ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть другие ошибки, которые привели к занижению налога, подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть другие ошибки, которые привели к занижению налога, подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В силу п. 1 ст. 81 НК РФ уточненная налоговая декларация подается:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В силу п. 1 ст. 81 НК РФ уточненная налоговая декларация подается:
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)скорректировать налоговую базу за тот период, в котором товары были реализованы, и подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)скорректировать налоговую базу за тот период, в котором товары были реализованы, и подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ);
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы подали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, может возникнуть необходимость в представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы подали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, может возникнуть необходимость в представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)1. При решении вопроса об уважительности причин пропуска уполномоченным органом срока апелляционного обжалования судебного акта, в частности о взыскании долга по текущим платежам, следует учитывать время, необходимое для проверки уточненной налоговой декларации (ст. 88 НК РФ) в том случае, когда на момент введения наблюдения конкурсная масса должника значительно превышала совокупный объем требований к нему, а об изменении баланса между конкурсной массой и требованиями кредиторов уполномоченный орган узнал лишь из уточненной декларации по НДС, в силу которой его требования существенно увеличились и конкурсной массы стало недостаточно для удовлетворения совокупных требований, предъявленных должнику.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)1. При решении вопроса об уважительности причин пропуска уполномоченным органом срока апелляционного обжалования судебного акта, в частности о взыскании долга по текущим платежам, следует учитывать время, необходимое для проверки уточненной налоговой декларации (ст. 88 НК РФ) в том случае, когда на момент введения наблюдения конкурсная масса должника значительно превышала совокупный объем требований к нему, а об изменении баланса между конкурсной массой и требованиями кредиторов уполномоченный орган узнал лишь из уточненной декларации по НДС, в силу которой его требования существенно увеличились и конкурсной массы стало недостаточно для удовлетворения совокупных требований, предъявленных должнику.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Однако при проведении камеральной проверки инспектор все равно может попросить вас такие пояснения представить. Особенно если в уточненной декларации вы уменьшаете налог (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому вы можете по своей инициативе подать пояснения одновременно с "уточненкой".
(КонсультантПлюс, 2025)Однако при проведении камеральной проверки инспектор все равно может попросить вас такие пояснения представить. Особенно если в уточненной декларации вы уменьшаете налог (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому вы можете по своей инициативе подать пояснения одновременно с "уточненкой".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается вопроса в части последствий непредставления Обществом уточненной налоговой декларации по НДС, как было отмечено выше, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговая база не была занижена (т.е. права бюджета не нарушены), при этом обязанности представлять уточненную налоговую декларацию в НК РФ не установлено, то и негативных налоговых последствий для общества и/или покупателя в рассматриваемой ситуации не усматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается вопроса в части последствий непредставления Обществом уточненной налоговой декларации по НДС, как было отмечено выше, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговая база не была занижена (т.е. права бюджета не нарушены), при этом обязанности представлять уточненную налоговую декларацию в НК РФ не установлено, то и негативных налоговых последствий для общества и/или покупателя в рассматриваемой ситуации не усматривается.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Так, в одном из правоприменительных актов <10> пояснено, что доводы относительно необходимости определения действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции неоднократно заявлялись предпринимателем при рассмотрении дела, однако отклонены судами с указанием на то, что налог, уплаченный по УСН, не участвует в расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки, и его сумма может быть учтена лишь в ходе исполнения решения инспекции, в том числе путем подачи уточненных налоговых деклараций, заявления в порядке ст. 78 НК РФ. Данная позиция судов не может быть признана правомерной.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Так, в одном из правоприменительных актов <10> пояснено, что доводы относительно необходимости определения действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции неоднократно заявлялись предпринимателем при рассмотрении дела, однако отклонены судами с указанием на то, что налог, уплаченный по УСН, не участвует в расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки, и его сумма может быть учтена лишь в ходе исполнения решения инспекции, в том числе путем подачи уточненных налоговых деклараций, заявления в порядке ст. 78 НК РФ. Данная позиция судов не может быть признана правомерной.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)подать уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ). Рекомендуем сдать уточненные декларации за отчетный период совершения ошибки и последующие отчетные (налоговый) периоды до конца года, если выявлена ошибка прошедшего года. Если ошибка допущена в текущем году, то сдайте уточненные декларации за отчетный период совершения ошибки и последующие периоды, за которые вами сданы первичные декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)подать уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ). Рекомендуем сдать уточненные декларации за отчетный период совершения ошибки и последующие отчетные (налоговый) периоды до конца года, если выявлена ошибка прошедшего года. Если ошибка допущена в текущем году, то сдайте уточненные декларации за отчетный период совершения ошибки и последующие периоды, за которые вами сданы первичные декларации.