Уточненное требование об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненное требование об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Суды, руководствуясь положениями статей 44 и 71 Налогового кодекса, правомерно исходили из того, что отмена решения налогового органа вступившим в силу решением вышестоящего налогового органа и изменение суммы, которую должен уплатить налогоплательщик, не свидетельствует об изменении обязанности по уплате налога, и направление налогоплательщику уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на основании решения вышестоящего налогового органа Налогового кодекса не требуется."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. СЛУЧАИ НАПРАВЛЕНИЯ УТОЧНЕННОГО ТРЕБОВАНИЯ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Довод налогоплательщика о том, что налоговая задолженность погашена частично, отклонен, поскольку норма, предусматривавшая направление налоговым органом уточненного требования об уплате налога в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023.
Нормативные акты
"Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025)Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
(ред. от 17.11.2025)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если после направления требования об уплате налога обязанность по его уплате у обязанного лица изменилась, налоговый орган обязан направить этому лицу уточненное требование (ст. 71 НК РФ). Изменение обязанности по уплате налога или сбора, например, может быть связано с доначислением суммы пеней за неуплату налога либо сумм налога по результатам проведения налоговой проверки. Уточненное требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В случае если после направления требования об уплате налога обязанность по его уплате у обязанного лица изменилась, налоговый орган обязан направить этому лицу уточненное требование (ст. 71 НК РФ). Изменение обязанности по уплате налога или сбора, например, может быть связано с доначислением суммы пеней за неуплату налога либо сумм налога по результатам проведения налоговой проверки. Уточненное требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Уточнены правила отправки требований об уплате налоговой задолженности, не превышающей 3 000 руб. Так, новой редакцией п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3 000 руб. При этом согласно новой редакции п. 2 ст. 70 НК РФ, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Уточнены правила отправки требований об уплате налоговой задолженности, не превышающей 3 000 руб. Так, новой редакцией п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3 000 руб. При этом согласно новой редакции п. 2 ст. 70 НК РФ, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Обратите внимание! В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Обратите внимание! В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).