Утрата права на усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2023 N 88-337/2023 (УИД 14RS0035-01-2021-025963-13)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О возмещении утраченного заработка.
Обстоятельства: Истец указал, что произошло ДТП, в результате которого он пострадал, также пострадало его автотранспортное средство, которое не подлежит восстановлению.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении судебных издержек - удовлетворено в части.Правильно установив имеющие значение для дела обстоятельства, верно применив приведенные нормы права, суд апелляционной инстанции, исходя из того, что В. является индивидуальным предпринимателем при упрощенной системе налогообложения, при определении размера дохода истца за год до дорожно-транспортного происшествия, обоснованно принял в качестве допустимых доказательств размера дохода истца справки ФНС России о доходах истца за 2020 и 2021 год, справки о денежных средствах, находившихся на счетах ИП В. в указанный период, представленные истцом договоры перевозки груза, исследовав в совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ указанные доказательства, пришел к правильному выводу о размере дохода истца, произведя расчет ежедневного дохода, определил ко взысканию за 25 дней утраченный заработок в сумме 828 806 рублей.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О возмещении утраченного заработка.
Обстоятельства: Истец указал, что произошло ДТП, в результате которого он пострадал, также пострадало его автотранспортное средство, которое не подлежит восстановлению.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении судебных издержек - удовлетворено в части.Правильно установив имеющие значение для дела обстоятельства, верно применив приведенные нормы права, суд апелляционной инстанции, исходя из того, что В. является индивидуальным предпринимателем при упрощенной системе налогообложения, при определении размера дохода истца за год до дорожно-транспортного происшествия, обоснованно принял в качестве допустимых доказательств размера дохода истца справки ФНС России о доходах истца за 2020 и 2021 год, справки о денежных средствах, находившихся на счетах ИП В. в указанный период, представленные истцом договоры перевозки груза, исследовав в совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ указанные доказательства, пришел к правильному выводу о размере дохода истца, произведя расчет ежедневного дохода, определил ко взысканию за 25 дней утраченный заработок в сумме 828 806 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"Подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2020) предусматривает, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН в отношении розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"Подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2020) предусматривает, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН в отношении розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса.
Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково" и применяет УСН. В декабре 2024 г. организация утрачивает право на применение УСН и обязана уплачивать налоги по ОСН с начала IV квартала 2024 г. Вправе ли организация получить освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1 октября 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, аналогичный подход изложен в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 (рассматривался спор о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН), а также в Постановлении АС Поволжского округа от 10.03.2021 N Ф06-249/2021 по делу N А65-4846/2020 (спор о доначислении НДС в связи с неправильным определением места реализации работ, Определением Верховного Суда РФ от 06.07.2021 N 306-ЭС21-9927 в пересмотре отказано).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, аналогичный подход изложен в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 (рассматривался спор о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН), а также в Постановлении АС Поволжского округа от 10.03.2021 N Ф06-249/2021 по делу N А65-4846/2020 (спор о доначислении НДС в связи с неправильным определением места реализации работ, Определением Верховного Суда РФ от 06.07.2021 N 306-ЭС21-9927 в пересмотре отказано).
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)2. В случае если индивидуальный предприниматель на УСН утратил право на применение данной системы налогообложения, он переходит на общий режим налогообложения.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)2. В случае если индивидуальный предприниматель на УСН утратил право на применение данной системы налогообложения, он переходит на общий режим налогообложения.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<11> Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 1. С. 108 - 113.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<11> Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 1. С. 108 - 113.
Статья: Проблемы взаимодействия заказчика и строительного подрядчика при исполнении государственного (муниципального) контракта
(Капитонова Е.А.)
("Юрист", 2021, N 4)Суды также защищают интересы подрядчиков, сменивших систему налогообложения в ходе выполнения госконтракта. Даже когда налоговый орган считает, что налог подлежит начислению в дополнение к цене работ, установленной контрактом, с применением ставки 18%, суд указывает, что утрата лицом права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по контракту может служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика, - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16 апреля 2019 г. N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 <10>).
(Капитонова Е.А.)
("Юрист", 2021, N 4)Суды также защищают интересы подрядчиков, сменивших систему налогообложения в ходе выполнения госконтракта. Даже когда налоговый орган считает, что налог подлежит начислению в дополнение к цене работ, установленной контрактом, с применением ставки 18%, суд указывает, что утрата лицом права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по контракту может служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика, - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16 апреля 2019 г. N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 <10>).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляют плательщики УСН: они не обязаны представлять документы, подтверждающие их финансовые потери. Инспекция проверит эти показатели после представления декларации за 2020 г. (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляют плательщики УСН: они не обязаны представлять документы, подтверждающие их финансовые потери. Инспекция проверит эти показатели после представления декларации за 2020 г. (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.12.2021 N АБ-4-20/18334@ <При утрате права на УСН чеки, оформленные в начале квартала, не исправляют>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В случае утраты права на применение УСН организация или предприниматель переходят на общую систему налогообложения. Для организации это уплата налога на прибыль, а для предпринимателя - уплата НДФЛ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В случае утраты права на применение УСН организация или предприниматель переходят на общую систему налогообложения. Для организации это уплата налога на прибыль, а для предпринимателя - уплата НДФЛ.