Уведомление налогового органа о невозможности удержать НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление налогового органа о невозможности удержать НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог с выплаченного дохода нельзя удержать до 31 января следующего года, страховщик не позднее 25 февраля указанного года должен сообщить об этом в инспекцию и страхователю. Последний уплачивает налог на основании уведомления, которое направляет ему налоговый орган. В случае если страховщик не известил инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, страхователь должен задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог с выплаченного дохода нельзя удержать до 31 января следующего года, страховщик не позднее 25 февраля указанного года должен сообщить об этом в инспекцию и страхователю. Последний уплачивает налог на основании уведомления, которое направляет ему налоговый орган. В случае если страховщик не известил инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, страхователь должен задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)После направления сообщения о невозможности удержания налоговый агент не удерживает сумму налоговой задолженности из доходов, выплачиваемых физическому лицу в следующем налоговом периоде (п. 1 Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). В этом случае физическое лицо уплачивает налог на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После направления сообщения о невозможности удержания налоговый агент не удерживает сумму налоговой задолженности из доходов, выплачиваемых физическому лицу в следующем налоговом периоде (п. 1 Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). В этом случае физическое лицо уплачивает налог на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Частные случаи представления налоговой отчетности по НДФЛ приведены в таблице:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Частные случаи представления налоговой отчетности по НДФЛ приведены в таблице:
Вопрос: Об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ при получении доходов, с которых налоговым агентом не удержан налог.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2866)Таким образом, вышеуказанными положениями статей 226, 226.1, 226.2 и 228 Кодекса предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2866)Таким образом, вышеуказанными положениями статей 226, 226.1, 226.2 и 228 Кодекса предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам.
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчислить НДФЛ и подать декларацию необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил данную обязанность, налоговый орган направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, п. п. 2, 3, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчислить НДФЛ и подать декларацию необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил данную обязанность, налоговый орган направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, п. п. 2, 3, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, общество должно будет сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с подарка, о сумме дохода одаряемого и сумме неудержанного налога. В этом случае у одаряемого возникнет обязанность по уплате НДФЛ на основании полученного налогового уведомления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, общество должно будет сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с подарка, о сумме дохода одаряемого и сумме неудержанного налога. В этом случае у одаряемого возникнет обязанность по уплате НДФЛ на основании полученного налогового уведомления.
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При невозможности до 31.01.2026 удержать у физического лица - заемщика исчисленную сумму НДФЛ за 2025 г. организация-заимодавец (налоговый агент) будет обязана в срок не позднее 25.02.2026 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В таком случае уплату НДФЛ будет обязано осуществить физическое лицо на основании налогового уведомления, которое будет направлено налоговыми органами (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При невозможности до 31.01.2026 удержать у физического лица - заемщика исчисленную сумму НДФЛ за 2025 г. организация-заимодавец (налоговый агент) будет обязана в срок не позднее 25.02.2026 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В таком случае уплату НДФЛ будет обязано осуществить физическое лицо на основании налогового уведомления, которое будет направлено налоговыми органами (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)С налогового агента, не удержавшего НДФЛ у налогоплательщика, могут быть взысканы пени, если он не утратил возможности удержать налог, а также письменно не уведомил налогоплательщика и налоговый орган о невозможности такого удержания (п. п. 1, 15 ст. 46, п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ). Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени ему не начисляются. Имеются судебные акты с подобными выводами.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)С налогового агента, не удержавшего НДФЛ у налогоплательщика, могут быть взысканы пени, если он не утратил возможности удержать налог, а также письменно не уведомил налогоплательщика и налоговый орган о невозможности такого удержания (п. п. 1, 15 ст. 46, п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ). Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени ему не начисляются. Имеются судебные акты с подобными выводами.
Вопрос: Организация за счет гранта Президента РФ покупает комплексную услугу по организации проживания участников конкурса. Надо ли организации уведомлять ИФНС России о полученном участниками конкурса доходе в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Если же организация является коммерческой и при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода и неудержанного налога.
(Консультация эксперта, 2023)Если же организация является коммерческой и при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода и неудержанного налога.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 4 Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ вы заполняете, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать. Укажите следующие данные (п. п. 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 4 Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ вы заполняете, чтобы уведомить налоговый орган о налоге, который было невозможно удержать. Укажите следующие данные (п. п. 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Статья: НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее, если в течение налогового периода удержать сумму НДФЛ компания не сможет, то не позднее 25 февраля следующего года после истекшего налогового периода сообщает и физлицу, и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, сумму дохода, с которого налог не удержан, и саму сумму НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее, если в течение налогового периода удержать сумму НДФЛ компания не сможет, то не позднее 25 февраля следующего года после истекшего налогового периода сообщает и физлицу, и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, сумму дохода, с которого налог не удержан, и саму сумму НДФЛ.
Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем. В мае 2024 г. работник уволился. Правильно ли организация до конца года продолжала начислять НДФЛ и представила в ИФНС сведения о невозможности удержания налога, нужно ли в 2025 г. начислять НДФЛ на остаток займа? Каковы налоговые последствия в случае прощения долга?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае прощения долга организация должна сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае прощения долга организация должна сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.