Уведомление по ндфл 2023 корректировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление по ндфл 2023 корректировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@ <О корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности за неудержание НДФЛ по ставке 30% в 2022 г. и январе - феврале 2023 г.? Какие действия предпринять, чтобы минимизировать риски, в частности как заполнить 6-НДФЛ за год? Целесообразно ли удерживать НДФЛ за 2022 г. для перечисления в бюджет? Надо ли подавать корректировочные уведомления по НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности за неудержание НДФЛ по ставке 30% в 2022 г. и январе - феврале 2023 г.? Какие действия предпринять, чтобы минимизировать риски, в частности как заполнить 6-НДФЛ за год? Целесообразно ли удерживать НДФЛ за 2022 г. для перечисления в бюджет? Надо ли подавать корректировочные уведомления по НДФЛ за 2023 г.?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненное уведомление в таком случае сдавать не нужно, поскольку уже подан расчет 6-НДФЛ за соответствующий период (п. 3 Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненное уведомление в таком случае сдавать не нужно, поскольку уже подан расчет 6-НДФЛ за соответствующий период (п. 3 Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, Информация ФНС России).
Статья: Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Также обращаем внимание на то, что из-за такого порядка исправления "суммовых" ошибок по одному сроку уплаты подается только одно уведомление об исчисленных суммах. То есть, к примеру, при выплате в период с 23 января по 22 февраля 2023 г. и аванса, и зарплаты работникам подавать отдельно уведомление об НДФЛ с аванса и отдельно об НДФЛ с зарплаты не нужно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Также обращаем внимание на то, что из-за такого порядка исправления "суммовых" ошибок по одному сроку уплаты подается только одно уведомление об исчисленных суммах. То есть, к примеру, при выплате в период с 23 января по 22 февраля 2023 г. и аванса, и зарплаты работникам подавать отдельно уведомление об НДФЛ с аванса и отдельно об НДФЛ с зарплаты не нужно.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 4
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 4
Вопрос: Как правильно заполнить корректирующее уведомление об исчисленных суммах налога в отношении НДФЛ за февраль 2023 г., если ошибка в сумме налога обнаружена организацией только по одному подразделению, а первоначально уведомление представлено по двум обособленным подразделениям?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как правильно заполнить корректирующее уведомление об исчисленных суммах налога в отношении НДФЛ за февраль 2023 г., если ошибка в сумме налога обнаружена организацией только по одному подразделению, а первоначально уведомление представлено по двум обособленным подразделениям?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как правильно заполнить корректирующее уведомление об исчисленных суммах налога в отношении НДФЛ за февраль 2023 г., если ошибка в сумме налога обнаружена организацией только по одному подразделению, а первоначально уведомление представлено по двум обособленным подразделениям?
Статья: Отрицательное сальдо по ЕСН и непредставление уведомления о налогах: будет ли налоговая взыскивать недоимку и штрафовать?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Вариант 3. Ситуативный. Если бухгалтеру нужно уйти в отпуск или на больничный и заменить его некем, а предстоящие выплаты уже известны, можно заранее уплатить НДФЛ и сдать уведомление. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента был отменен еще с 01.01.2023. А потом при необходимости можно будет подать уточненное уведомление. Только нужно учесть, что ФНС считает ошибкой уведомление за период, сдаваемое до его начала, например 22 февраля за период 23.02 - 29.02 <13> (см. с. 87).
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- В соответствии с абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ налоговые агенты в установленные сроки обязаны представлять уведомления об исчисленных суммах налогов. В силу подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учет совокупной обязанности налогоплательщика, включая его обязанности в качестве налогового агента, на основе уведомлений производится до момента учета на основе декларации (расчета). Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основе декларации (расчета), не содержащей нарушений контрольных соотношений, со дня ее представления в налоговый орган <5>. Следовательно, в соответствии с представленным в налоговый орган расчетом 6-НДФЛ за 2023 г. произойдет сторнирование ранее учтенных на ЕНС обязанностей налогового агента, в том числе с учетом корректировки КБК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)- В соответствии с абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ налоговые агенты в установленные сроки обязаны представлять уведомления об исчисленных суммах налогов. В силу подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учет совокупной обязанности налогоплательщика, включая его обязанности в качестве налогового агента, на основе уведомлений производится до момента учета на основе декларации (расчета). Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основе декларации (расчета), не содержащей нарушений контрольных соотношений, со дня ее представления в налоговый орган <5>. Следовательно, в соответствии с представленным в налоговый орган расчетом 6-НДФЛ за 2023 г. произойдет сторнирование ранее учтенных на ЕНС обязанностей налогового агента, в том числе с учетом корректировки КБК.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)31 декабря 2023 г. закончился переходный период, и с 2024 г. применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно (ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ). Кроме того, с 1 января 2024 г. действуют обновленные порядок уплаты НДФЛ и правила представления соответствующих уведомлений. В связи с этими изменениями нужно внести корректировки в регистр по НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2024)31 декабря 2023 г. закончился переходный период, и с 2024 г. применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно (ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ). Кроме того, с 1 января 2024 г. действуют обновленные порядок уплаты НДФЛ и правила представления соответствующих уведомлений. В связи с этими изменениями нужно внести корректировки в регистр по НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из этого при исправлении ошибок в уведомлениях придерживайтесь следующих правил (Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@):
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из этого при исправлении ошибок в уведомлениях придерживайтесь следующих правил (Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@):