Увольнение по соглашению сторон налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Увольнение по соглашению сторон налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в целях налогообложения прибыли выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в целях налогообложения прибыли выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа постановлением отменил указанные судебные акты и удовлетворил требования общества. Суд указал, что перечень расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ, является открытым. В связи с этим расходы на выплату компенсаций работникам, увольняемым по соглашению сторон трудового договора, могут быть включены в расходы на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ как прочие выплаты, осуществляемые налогоплательщиком в пользу работников. Суд также принял во внимание, что п. 9 ст. 255 НК РФ в редакции, действующей после 1 января 2015 г., предусматривает возможность отнесения к расходам на оплату труда тех начислений увольняемым работникам, которые предусмотрены отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа постановлением отменил указанные судебные акты и удовлетворил требования общества. Суд указал, что перечень расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ, является открытым. В связи с этим расходы на выплату компенсаций работникам, увольняемым по соглашению сторон трудового договора, могут быть включены в расходы на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ как прочие выплаты, осуществляемые налогоплательщиком в пользу работников. Суд также принял во внимание, что п. 9 ст. 255 НК РФ в редакции, действующей после 1 января 2015 г., предусматривает возможность отнесения к расходам на оплату труда тех начислений увольняемым работникам, которые предусмотрены отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Статья: Все о работниках-совместителях
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если работник переводится с основного места работы на работу по совместительству, вариант только один - сделать это через увольнение. То есть трудовой договор по основному месту работы прекращается по инициативе работника или по соглашению сторон и заключается новый договор по совместительству.
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если работник переводится с основного места работы на работу по совместительству, вариант только один - сделать это через увольнение. То есть трудовой договор по основному месту работы прекращается по инициативе работника или по соглашению сторон и заключается новый договор по совместительству.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разъяснил, как в целях налога на прибыль учитываются в расходах выплаты, производимые работникам при увольнении по соглашению сторон, и как они облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разъяснил, как в целях налога на прибыль учитываются в расходах выплаты, производимые работникам при увольнении по соглашению сторон, и как они облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумму, выплаченную работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, признавайте в расходах, только если она экономически обоснована (Письмо Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946);
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумму, выплаченную работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, признавайте в расходах, только если она экономически обоснована (Письмо Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946);
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Это позволит избежать споров с налоговыми органами по вопросам обложения этих выплат НДФЛ.
Вопрос: Предусмотрена ли российским законодательством такая процедура, как перевод компании в "спящий режим"?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.5) урегулирование отношений с работниками. При краткосрочном приостановлении деятельности может быть объявлен простой (ч. 3 ст. 72.2, ст. 157 ТК РФ). В случае длительной приостановки работы обычно предпринимаются шаги по прекращению трудовых договоров по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) либо по инициативе работодателя, в том числе путем сокращения численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.5) урегулирование отношений с работниками. При краткосрочном приостановлении деятельности может быть объявлен простой (ч. 3 ст. 72.2, ст. 157 ТК РФ). В случае длительной приостановки работы обычно предпринимаются шаги по прекращению трудовых договоров по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) либо по инициативе работодателя, в том числе путем сокращения численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
Статья: Приостановление деятельности работодателем и прекращение трудового договора по соглашению сторон
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Тем не менее, И.В. Войтковская в весьма злободневной статье "Выходные пособия при увольнении по соглашению сторон: epistola non erubesci" (лат. "бумага не краснеет, бумага все терпит") описывает целую систему подходов, которые позволяют работодателям уклоняться от выплаты согласованных сторонами выплат, а судам - слышать и принимать их аргументацию. Не погружаясь в детали, отметим, что, на наш взгляд, в ряде случаев такой отказ может иметь под собой глубокие корни и быть направленным на нейтрализацию выработанной в результате недобросовестного сговора работника и представителя работодателя или основного бенефициара предпринимательской деятельности соответствующей организации. Отмечаются следующие подходы судов к отказу во взыскании "выходных пособий" на основании заключенных соглашений: (1) ошибочное понимание выходных пособий как компонента системы оплаты труда организации; (2) ошибочное отнесение выходных пособий к видам компенсаций; (3) ошибочное понимание выходного пособия как выплаты стимулирующего характера; (4) применение норм о защите от дискриминации в ущерб интересам работника; (5) невосприятие судами соглашения сторон о прекращении трудовых отношений как основания для выплаты выходного пособия; (6) отсутствие критериев оценки адекватности и соразмерности выходного пособия; (7) использование судами правовых механизмов, не предусмотренных трудовым законодательством (ссылка на принцип недопустимости злоупотребления правом) <7>. При этом считаем важным заметить, что практика Верховного Суда по соответствующему вопросу также неоднозначна, на что указывает сама И.В. Войтковская <8>, считающая соответствующими закону судебные акты, гарантирующие интересы бывшего работника <9>, а не те, согласно которым у сторон трудового договора отсутствует право самостоятельно определять условия о размере причитающейся выплаты при заключении соглашения о расторжении трудового договора <10>.
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Тем не менее, И.В. Войтковская в весьма злободневной статье "Выходные пособия при увольнении по соглашению сторон: epistola non erubesci" (лат. "бумага не краснеет, бумага все терпит") описывает целую систему подходов, которые позволяют работодателям уклоняться от выплаты согласованных сторонами выплат, а судам - слышать и принимать их аргументацию. Не погружаясь в детали, отметим, что, на наш взгляд, в ряде случаев такой отказ может иметь под собой глубокие корни и быть направленным на нейтрализацию выработанной в результате недобросовестного сговора работника и представителя работодателя или основного бенефициара предпринимательской деятельности соответствующей организации. Отмечаются следующие подходы судов к отказу во взыскании "выходных пособий" на основании заключенных соглашений: (1) ошибочное понимание выходных пособий как компонента системы оплаты труда организации; (2) ошибочное отнесение выходных пособий к видам компенсаций; (3) ошибочное понимание выходного пособия как выплаты стимулирующего характера; (4) применение норм о защите от дискриминации в ущерб интересам работника; (5) невосприятие судами соглашения сторон о прекращении трудовых отношений как основания для выплаты выходного пособия; (6) отсутствие критериев оценки адекватности и соразмерности выходного пособия; (7) использование судами правовых механизмов, не предусмотренных трудовым законодательством (ссылка на принцип недопустимости злоупотребления правом) <7>. При этом считаем важным заметить, что практика Верховного Суда по соответствующему вопросу также неоднозначна, на что указывает сама И.В. Войтковская <8>, считающая соответствующими закону судебные акты, гарантирующие интересы бывшего работника <9>, а не те, согласно которым у сторон трудового договора отсутствует право самостоятельно определять условия о размере причитающейся выплаты при заключении соглашения о расторжении трудового договора <10>.