В ходе проведения дополнительных мероприятий, налоговым органом могут проводиться
Подборка наиболее важных документов по запросу В ходе проведения дополнительных мероприятий, налоговым органом могут проводиться (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 N 01АП-4815/2023 по делу N А11-15633/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание в требовании о предоставлении документов (информации) от 25.02.2021 N 357 в качестве основания проведение выездной налоговой проверки не может являться основанием для признания его незаконным, поскольку налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика документы не только при проведении выездной налоговой проверки, но и в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание в требовании о предоставлении документов (информации) от 25.02.2021 N 357 в качестве основания проведение выездной налоговой проверки не может являться основанием для признания его незаконным, поскольку налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика документы не только при проведении выездной налоговой проверки, но и в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2023 по делу N А12-18600/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки доводам ИП Зерницкой Е.Ф., рассмотрение всех материалов проверки и вынесение решения осуществлено одним должностным лицом, что соответствует нормам НК РФ. Направление каких-либо писем, уведомлений, информации, извещений в адрес налогоплательщика в ходе проведения проверки, а также принятие решения о проведении дополнительных мероприятиях налогового контроля иными должностными лицами налогового органа не противоречат действующему законодательству и не свидетельствуют о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки доводам ИП Зерницкой Е.Ф., рассмотрение всех материалов проверки и вынесение решения осуществлено одним должностным лицом, что соответствует нормам НК РФ. Направление каких-либо писем, уведомлений, информации, извещений в адрес налогоплательщика в ходе проведения проверки, а также принятие решения о проведении дополнительных мероприятиях налогового контроля иными должностными лицами налогового органа не противоречат действующему законодательству и не свидетельствуют о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе проверки собрано недостаточно доказательств, чтобы определить, нарушили вы налоговое законодательство или нет, инспекция проведет дополнительные мероприятия налогового контроля. В том числе может допросить свидетелей, истребовать документы, провести экспертизу.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе проверки собрано недостаточно доказательств, чтобы определить, нарушили вы налоговое законодательство или нет, инспекция проведет дополнительные мероприятия налогового контроля. В том числе может допросить свидетелей, истребовать документы, провести экспертизу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1311@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля на основании постановления налогового органа экспертная организация провела комплексную строительно-техническую экспертизу, по результатам которой составила заключение эксперта.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в IV квартале 2023 г., по вопросам налогообложения имущества"В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля на основании постановления налогового органа экспертная организация провела комплексную строительно-техническую экспертизу, по результатам которой составила заключение эксперта.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Норма пункта 6 статьи 101 НК РФ (и другие положения Кодекса) не содержит запретов (или ограничений прав налогового органа), исключающих проведение не предусмотренных в ней мероприятий налогового контроля в целях уточнения обстоятельств, связанных с обнаруженными в ходе налоговой проверки правонарушениями, если осуществление дополнительных мероприятий налогового контроля, поименованных в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ, невозможно без выполнения иных контрольных действий (мер), предусмотренных главой 14 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 02.07.2021 N 305-ЭС21-10647 по делу N А40-313524/2019).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Норма пункта 6 статьи 101 НК РФ (и другие положения Кодекса) не содержит запретов (или ограничений прав налогового органа), исключающих проведение не предусмотренных в ней мероприятий налогового контроля в целях уточнения обстоятельств, связанных с обнаруженными в ходе налоговой проверки правонарушениями, если осуществление дополнительных мероприятий налогового контроля, поименованных в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК РФ, невозможно без выполнения иных контрольных действий (мер), предусмотренных главой 14 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 02.07.2021 N 305-ЭС21-10647 по делу N А40-313524/2019).
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)В компании была проведена выездная налоговая проверка. В связи с представлением компанией возражений на акт проверки налоговым органом было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)В компании была проведена выездная налоговая проверка. В связи с представлением компанией возражений на акт проверки налоговым органом было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Вопрос: Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75).
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также письменные возражения по акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку. По результатам их рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 дней принимает одно из решений:
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также письменные возражения по акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку. По результатам их рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 дней принимает одно из решений:
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)В этой связи нормативное закрепление выемки документов и предметов в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля исключит основания для налоговых споров по данному вопросу и снизит нагрузку на судебную систему Российской Федерации.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)В этой связи нормативное закрепление выемки документов и предметов в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля исключит основания для налоговых споров по данному вопросу и снизит нагрузку на судебную систему Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Подтверждает ли в целях расчета НДФЛ неофициальная ведомость выплату "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция в ходе мероприятий дополнительного контроля произвела выемку документов, касающихся начисления и выдачи зарплаты, в связи с чем пришла к выводу о занижении фактического дохода работников. Суд, оценив представленные доказательства, указал, что общество действительно скрывало доходы сотрудников и уклонялось от уплаты НДФЛ. Вместе с тем суд отметил, что налоговый орган при проведении выемки нарушил требования законодательства: при проведении выемки присутствовал только один понятой, не был составлен перечень изъятых электронных документов, на бумажный носитель документы не распечатывались, не нумеровались и не прошивались. Исходя из этого, суд признал недействительным решение инспекции о доначислении НДФЛ.
Подтверждает ли в целях расчета НДФЛ неофициальная ведомость выплату "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция в ходе мероприятий дополнительного контроля произвела выемку документов, касающихся начисления и выдачи зарплаты, в связи с чем пришла к выводу о занижении фактического дохода работников. Суд, оценив представленные доказательства, указал, что общество действительно скрывало доходы сотрудников и уклонялось от уплаты НДФЛ. Вместе с тем суд отметил, что налоговый орган при проведении выемки нарушил требования законодательства: при проведении выемки присутствовал только один понятой, не был составлен перечень изъятых электронных документов, на бумажный носитель документы не распечатывались, не нумеровались и не прошивались. Исходя из этого, суд признал недействительным решение инспекции о доначислении НДФЛ.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Так, например, инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам в адрес заявителя направлено требование о представлении документов: договоры, со всеми приложениями, изменениями, дополнениями, спецификациями, акты выполненных работ, штатное расписание, заключенные с одной стороны с физическими лицами, а с другой - с ООО. В возражениях ООО указало на ограниченную возможность у налогового органа по истребованию документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки. Инспекцией установлено, что обществом выплачивалось вознаграждение лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД (самозанятым). Кроме того, в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам выявлены ошибки (искажения, нестыковки) при расчете контрольных соотношений и рисков нарушения налогового законодательства с привлечением самозанятых с подменой трудовых договоров договорами гражданско-правового характера. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды пришли к выводу о соответствии требования налогового органа действующему законодательству, об отсутствии нарушений прав и законных интересов общества указанным требованием. В ходе рассмотрения дела кассационная жалоба оставлена без удовлетворения.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Так, например, инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного расчета по страховым взносам в адрес заявителя направлено требование о представлении документов: договоры, со всеми приложениями, изменениями, дополнениями, спецификациями, акты выполненных работ, штатное расписание, заключенные с одной стороны с физическими лицами, а с другой - с ООО. В возражениях ООО указало на ограниченную возможность у налогового органа по истребованию документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки. Инспекцией установлено, что обществом выплачивалось вознаграждение лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков НПД (самозанятым). Кроме того, в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам выявлены ошибки (искажения, нестыковки) при расчете контрольных соотношений и рисков нарушения налогового законодательства с привлечением самозанятых с подменой трудовых договоров договорами гражданско-правового характера. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды пришли к выводу о соответствии требования налогового органа действующему законодательству, об отсутствии нарушений прав и законных интересов общества указанным требованием. В ходе рассмотрения дела кассационная жалоба оставлена без удовлетворения.
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Провести выемку инспекция может во время выездной налоговой проверки, но только в тех случаях, которые определены в Налоговом кодексе РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Провести выемку инспекция может во время выездной налоговой проверки, но только в тех случаях, которые определены в Налоговом кодексе РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИногда материалы, которые собраны в ходе проведения налоговой проверки, не содержат всех сведений, необходимых для принятия решения по ее результатам. Тогда руководитель налогового органа (его заместитель) в ходе рассмотрения материалов проверки может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (абз. 1 п. 6 ст. 101 НК РФ).
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Стоит отметить, что налоговый орган вправе назначить проведение экспертизы в рамках проведения дополнительных контрольных мероприятий даже после завершения непосредственной налоговой проверки, о чем свидетельствует положение: "В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы" <4>.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Стоит отметить, что налоговый орган вправе назначить проведение экспертизы в рамках проведения дополнительных контрольных мероприятий даже после завершения непосредственной налоговой проверки, о чем свидетельствует положение: "В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы" <4>.