В каких случаях применяется расчетная ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях применяется расчетная ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)6. Расчетные ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)6. Расчетные ставки НДС
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчетную ставку 20/120, 10/110, 7/107, 5/105 применяют при получении авансов, при аренде госимущества и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(ред. от 17.11.2025)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом возможность применения расчетной ставки НДС при определении налоговых обязательств экс-"упрощенца" Верховный Суд не ставит в зависимость от наличия дополнительного соглашения сторон сделки о коррекции структуры цены договора (контракта). Следовательно, наличие такого соглашения для правомерного применения расчетной ставки НДС необязательно (однако и лишним оно в такой ситуации тоже не будет).
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом возможность применения расчетной ставки НДС при определении налоговых обязательств экс-"упрощенца" Верховный Суд не ставит в зависимость от наличия дополнительного соглашения сторон сделки о коррекции структуры цены договора (контракта). Следовательно, наличие такого соглашения для правомерного применения расчетной ставки НДС необязательно (однако и лишним оно в такой ситуации тоже не будет).
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Иными словами, по мнению финансистов, налогоплательщик, утративший право на использование УСН, не вправе применять расчетную ставку НДС, поскольку ст. 164 НК РФ не предусмотрено ее применение при обложении НДС операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Иными словами, по мнению финансистов, налогоплательщик, утративший право на использование УСН, не вправе применять расчетную ставку НДС, поскольку ст. 164 НК РФ не предусмотрено ее применение при обложении НДС операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Продавцы на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, используют расчетную ставку 5/105 или 7/107 в зависимости от применяемой ими пониженной ставки (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 20/120 либо 10/110 они не применяют. Это следует из п. 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Продавцы на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, используют расчетную ставку 5/105 или 7/107 в зависимости от применяемой ими пониженной ставки (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 20/120 либо 10/110 они не применяют. Это следует из п. 9 ст. 164 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<79> Обратим внимание на то, что по какой-то странной причине в п. 4 ст. 164 НК РФ говорится о том, что расчетная ставка НДС применяется при реализации электронной, бытовой техники и автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Мотоциклы из этого пункта были удалены Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ. В предыдущей редакции п. 4 ст. 164 НК РФ мотоциклы присутствовали. Что это: обычный недочет законодателя или сознательное действие? Ответа на этот вопрос нет. На наш взгляд, речь идет о технической ошибке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<79> Обратим внимание на то, что по какой-то странной причине в п. 4 ст. 164 НК РФ говорится о том, что расчетная ставка НДС применяется при реализации электронной, бытовой техники и автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Мотоциклы из этого пункта были удалены Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ. В предыдущей редакции п. 4 ст. 164 НК РФ мотоциклы присутствовали. Что это: обычный недочет законодателя или сознательное действие? Ответа на этот вопрос нет. На наш взгляд, речь идет о технической ошибке.
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2025)5/105 или 7/107 - если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС. Расчетную ставку 5/105 используйте, если применяете по НДС пониженную ставку 5%, а расчетную ставку 7/107 используйте, если применяете по НДС пониженную ставку 7% (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)5/105 или 7/107 - если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки по НДС. Расчетную ставку 5/105 используйте, если применяете по НДС пониженную ставку 5%, а расчетную ставку 7/107 используйте, если применяете по НДС пониженную ставку 7% (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, как правило, надо начислить по ставке 20% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, как правило, надо начислить по ставке 20% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В ряде случаев применяются расчетные ставки НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ):
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В ряде случаев применяются расчетные ставки НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ):
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении НДС примените расчетную налоговую ставку. В общем случае она составляет 16,67%, а в случаях, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, - 9,09% (п. 3 ст. 174.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении НДС примените расчетную налоговую ставку. В общем случае она составляет 16,67%, а в случаях, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, - 9,09% (п. 3 ст. 174.3 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)То же самое будет и с НДС: согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при уступке имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в них, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, и расходами на их приобретение. При налогообложении операций по передаче имущественных прав применяется расчетная ставка НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)То же самое будет и с НДС: согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при уступке имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в них, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, и расходами на их приобретение. При налогообложении операций по передаче имущественных прав применяется расчетная ставка НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90936)Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90936)Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.