В какой налоговый орган предоставляется 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой налоговый орган предоставляется 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению общества-страхователя из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, решений о начислении страховых взносов. По мнению общества, оно имело право применять пониженный тариф страховых взносов, так как формально соответствовало всем требованиям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что неверное указание численности работников (310 человек) в расчете страховых взносов было обусловлено сбоем работы программы и является опечаткой, впоследствии обществом указаны верные данные, оно соответствовало критериям для включения в реестр, оснований для доначисления страховых взносов не было. Суд принял во внимание, что в представленные обществом расчеты по страховым взносам были внесены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, число которых не превышало 204 человека, из представленных в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ следует, что число работников не превышало 238 человек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению общества-страхователя из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, решений о начислении страховых взносов. По мнению общества, оно имело право применять пониженный тариф страховых взносов, так как формально соответствовало всем требованиям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что неверное указание численности работников (310 человек) в расчете страховых взносов было обусловлено сбоем работы программы и является опечаткой, впоследствии обществом указаны верные данные, оно соответствовало критериям для включения в реестр, оснований для доначисления страховых взносов не было. Суд принял во внимание, что в представленные обществом расчеты по страховым взносам были внесены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, число которых не превышало 204 человека, из представленных в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ следует, что число работников не превышало 238 человек.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении должника в спорном периоде налоговыми агентами в инспекцию не представлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении должника в спорном периоде налоговыми агентами в инспекцию не представлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Как уже сказано выше, налогоплательщики, применяющие АУСН, расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица в налоговый орган не представляют.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Как уже сказано выше, налогоплательщики, применяющие АУСН, расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица в налоговый орган не представляют.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, из ряда постановлений Арбитражного суда Уральского округа (от 24 сентября 2013 года N Ф09-9209/13, от 23 мая 2014 года N Ф09-2820/14, от 10 сентября 2014 года N Ф09-5625/14, от 8 сентября 2015 года N Ф09-5794/15) следует, что налоговый агент, представив справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию и в справке по той же форме с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку новой информации в результате представления справки с признаком "1" налоговый орган не получает. Со сходных позиций Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, принимая постановление от 20 ноября 2018 года N Ф04-5008/2018, посчитал, что банк, представив в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которые содержат все сведения, необходимые для указания в справках с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные названными нормами.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, из ряда постановлений Арбитражного суда Уральского округа (от 24 сентября 2013 года N Ф09-9209/13, от 23 мая 2014 года N Ф09-2820/14, от 10 сентября 2014 года N Ф09-5625/14, от 8 сентября 2015 года N Ф09-5794/15) следует, что налоговый агент, представив справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию и в справке по той же форме с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку новой информации в результате представления справки с признаком "1" налоговый орган не получает. Со сходных позиций Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, принимая постановление от 20 ноября 2018 года N Ф04-5008/2018, посчитал, что банк, представив в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", которые содержат все сведения, необходимые для указания в справках с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные названными нормами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение 2024 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 120 - сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде работодателем на основании уведомления налогового органа, - 1 200 000 руб. 00 коп. (на основании справки о доходах и суммах налога физического лица);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 120 - сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде работодателем на основании уведомления налогового органа, - 1 200 000 руб. 00 коп. (на основании справки о доходах и суммах налога физического лица);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
Статья: Выемка как мероприятие дополнительного налогового контроля: возможности оспаривания
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Суд установил, что в ходе проверки налоговая инспекция выявила выдачу банком кредитов физическим лицам с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере 50% и доведением размера резерва до 100% от суммы кредита. Сумма резерва в полном объеме включена в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Инспекция также установила, что информация в представленных справках о доходах физического лица не соответствовала данным федерального информационного ресурса ФНС России. Суд пришел к выводу о наличии у инспекции достаточных оснований полагать, что соответствующие документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. При таких обстоятельствах суд отказал в признании недействительными постановлений о производстве выемки документов и предметов <3>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае неисполнения реорганизованной организацией (независимо от формы реорганизации) указанных обязанностей до момента завершения реорганизации Расчеты по форме 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физических лиц подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае неисполнения реорганизованной организацией (независимо от формы реорганизации) указанных обязанностей до момента завершения реорганизации Расчеты по форме 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физических лиц подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам<1> Форма представления в налоговый орган указанных сведений (форма 2-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат ее представления в электронной форме были утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Данные о начисленных налогах фиксируются в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). По итогам года бухгалтерия представляет в налоговые органы на каждого сотрудника справку о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Данные о начисленных налогах фиксируются в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). По итогам года бухгалтерия представляет в налоговые органы на каждого сотрудника справку о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ).
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация подала уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица до того, как налоговый орган сообщил организации об ошибке, то ее не могут привлечь к ответственности за ошибку по ст. 126.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация подала уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица до того, как налоговый орган сообщил организации об ошибке, то ее не могут привлечь к ответственности за ошибку по ст. 126.1 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что выплаты, произведенные в проверяемом периоде сотрудникам, но не отраженные в расчете по страховым взносам, правомерно учтены ИФНС в составе базы для исчисления страховых взносов. Принятие инспекцией представленного расчета 2-НДФЛ, содержащего обобщенные и обезличенные сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, не является препятствием к вынесению решения, основанного на доказательствах и обстоятельствах, выявленных в результате проверки расчета по взносам (Постановление АС ВВО от 26.06.2023 N Ф01-2964/2023 по делу N А29-15043/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что выплаты, произведенные в проверяемом периоде сотрудникам, но не отраженные в расчете по страховым взносам, правомерно учтены ИФНС в составе базы для исчисления страховых взносов. Принятие инспекцией представленного расчета 2-НДФЛ, содержащего обобщенные и обезличенные сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, не является препятствием к вынесению решения, основанного на доказательствах и обстоятельствах, выявленных в результате проверки расчета по взносам (Постановление АС ВВО от 26.06.2023 N Ф01-2964/2023 по делу N А29-15043/2021).
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Что касается сотрудников подразделения, то организации с обособленными подразделениями представляют справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Что касается сотрудников подразделения, то организации с обособленными подразделениями представляют справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений.