В течение какого времени должно отчитаться подотчетное лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу В течение какого времени должно отчитаться подотчетное лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебные акты, где говорится, что подотчетные суммы, по которым сотрудник не отчитался или отчитался не полностью, нельзя признавать его облагаемым НДФЛ доходом.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебные акты, где говорится, что подотчетные суммы, по которым сотрудник не отчитался или отчитался не полностью, нельзя признавать его облагаемым НДФЛ доходом.
Статья: Ответы на вопросы о служебных командировках, которые помогут избежать ошибок
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)У работника имеется задолженность по подотчетным суммам, за которые он не отчитался. При направлении в командировку ему необходимо выплатить суточные. Можно ли суточные не выплачивать, а зачесть в счет его долга по подотчетным суммам?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)У работника имеется задолженность по подотчетным суммам, за которые он не отчитался. При направлении в командировку ему необходимо выплатить суточные. Можно ли суточные не выплачивать, а зачесть в счет его долга по подотчетным суммам?
Нормативные акты
<Письмо> Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 26.03.1998 N 05-07/3417
"О методическом пособии "Подотчетные суммы и подоходный налог"ВНИМАНИЕ! Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время, в том числе по истечении 3 дней после установленного срока, налоговый инспектор должен провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица, и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении выданной сумму в совокупный доход этого подотчетного лица.
"О методическом пособии "Подотчетные суммы и подоходный налог"ВНИМАНИЕ! Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время, в том числе по истечении 3 дней после установленного срока, налоговый инспектор должен провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица, и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении выданной сумму в совокупный доход этого подотчетного лица.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)В то же время ранее УМНС России по г. Москве считало иначе: подотчетные средства, по которым сотрудник не отчитался в установленные сроки, включаются в базу по ЕСН.
Вопрос: ...Работник в командировке с 05.12.2017 по 25.01.2018. Можно ли с целью уменьшения рисков спора с налоговой установить, что суточные должны быть выплачены с 05.12.2017 по 29.12.2017 и с 09.01.2018 по 31.01.2018?
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2018, N 2)Итак, в настоящее время не является нарушением кассовой дисциплины выдача денег под отчет работнику, если он не отчитался по ранее выданной сумме. Но повторим, что, по нашему мнению, в рассматриваемом случае оформление двух командировок нецелесообразно.
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2018, N 2)Итак, в настоящее время не является нарушением кассовой дисциплины выдача денег под отчет работнику, если он не отчитался по ранее выданной сумме. Но повторим, что, по нашему мнению, в рассматриваемом случае оформление двух командировок нецелесообразно.
Статья: Являются ли не подтвержденные документами подотчетные суммы доходом, облагаемым НДФЛ?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Отметим, что контролирующие органы с таким вольным толкованием нормативных актов не согласны. Чиновники налогового ведомства придерживаются мнения, что при отсутствии документов, оформленных надлежащим образом, полученные работником деньги следует считать его доходом. В Письме УФНС по г. Москве от 12.10.2007 N 28-11/097861 уточняется: в случае если оправдательные документы на приобретение товара или за оказанную работу (услугу) отсутствуют либо оформлены с нарушением установленных требований, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Отметим, что контролирующие органы с таким вольным толкованием нормативных актов не согласны. Чиновники налогового ведомства придерживаются мнения, что при отсутствии документов, оформленных надлежащим образом, полученные работником деньги следует считать его доходом. В Письме УФНС по г. Москве от 12.10.2007 N 28-11/097861 уточняется: в случае если оправдательные документы на приобретение товара или за оказанную работу (услугу) отсутствуют либо оформлены с нарушением установленных требований, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 7)Соответственно, поскольку оправдательные документы, подтверждающие расходование денежных средств на уставные цели, отсутствовали, суммы, выданные подотчетному лицу на расходы, подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ.
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 7)Соответственно, поскольку оправдательные документы, подтверждающие расходование денежных средств на уставные цели, отсутствовали, суммы, выданные подотчетному лицу на расходы, подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ.
Вопрос: Работнику под отчет выдали сумму, которую он вернул в кассу только через 5 месяцев. Установлены ли какие-либо сроки для возврата подотчетных сумм?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: О расходовании полученных сумм подотчетное лицо обязано отчитаться (то есть представить авансовый отчет) в срок, установленный руководителем.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: О расходовании полученных сумм подотчетное лицо обязано отчитаться (то есть представить авансовый отчет) в срок, установленный руководителем.
Статья: НДФЛ при невозврате подотчетной суммы
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)- по расходным кассовым ордерам без письменных заявлений подотчетных лиц;
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)- по расходным кассовым ордерам без письменных заявлений подотчетных лиц;
Статья: Условия выдачи денежных средств подотчетному лицу
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2021, N 12)- за полученные денежные средства на расходы, необходимые для хозяйственной деятельности предприятия или ИП, работник - подотчетное лицо должен был отчитаться в течение трех рабочих дней после окончания периода, на который были получены средства, или после выхода на работу, если срок истек за время его отсутствия по уважительной причине (из-за болезни, отпуска и т.д.).
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2021, N 12)- за полученные денежные средства на расходы, необходимые для хозяйственной деятельности предприятия или ИП, работник - подотчетное лицо должен был отчитаться в течение трех рабочих дней после окончания периода, на который были получены средства, или после выхода на работу, если срок истек за время его отсутствия по уважительной причине (из-за болезни, отпуска и т.д.).
Вопрос: За директором организации числится задолженность по выданным ему подотчетным суммам. Директор составил авансовый отчет на часть суммы, однако оправдательных документов не приложил. Нужно ли с такой суммы, которая не подтверждена оправдательными документами, исчислить НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2013)В заключение отметим, что до недавнего времени налоговым агентам удавалось доказать в суде правомерность невключения в налоговую базу по НДФЛ подотчетных средств, за которые работник не отчитался в установленном порядке. Арбитры, как правило, соглашались с тем, что такие суммы не являются экономической выгодой физического лица, представляют собой задолженность работника перед работодателем, в собственность работника не переходят и, следовательно, не могут признаваться налогооблагаемым доходом работника (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2012 по делу N А82-3116/2011, ФАС Московского округа от 16.06.2010 N КА-А40/5879-10-3 по делу N А40-125078/09-126-900).
(Консультация эксперта, 2013)В заключение отметим, что до недавнего времени налоговым агентам удавалось доказать в суде правомерность невключения в налоговую базу по НДФЛ подотчетных средств, за которые работник не отчитался в установленном порядке. Арбитры, как правило, соглашались с тем, что такие суммы не являются экономической выгодой физического лица, представляют собой задолженность работника перед работодателем, в собственность работника не переходят и, следовательно, не могут признаваться налогооблагаемым доходом работника (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2012 по делу N А82-3116/2011, ФАС Московского округа от 16.06.2010 N КА-А40/5879-10-3 по делу N А40-125078/09-126-900).
Вопрос: Подлежат ли обложению подоходным налогом суммы, взятые работником под отчет?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 1995)Пунктом 71 Инструкции Госналогслужбы России от 29.07.95 N 35 предусмотрена при проверке правильности исчисления подоходного налога сверка начисленного дохода работника с регистрами учета подотчетных лиц по суммам, выданным под отчет средств, которые не возвращены в срок, или по которым работник в срок не отчитался.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 1995)Пунктом 71 Инструкции Госналогслужбы России от 29.07.95 N 35 предусмотрена при проверке правильности исчисления подоходного налога сверка начисленного дохода работника с регистрами учета подотчетных лиц по суммам, выданным под отчет средств, которые не возвращены в срок, или по которым работник в срок не отчитался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли, оплату командировочных расходов работника?..
(Консультация эксперта, 2012)Работник организации 17.09.2012 направлен в служебную командировку на пять дней в г. Санкт-Петербург. Под отчет работнику выдана сумма 13 500 руб. 24.09.2012 работник отчитался по израсходованным денежным средствам в общей сумме 13 130 руб.: суточные за время нахождения в командировке - 2500 руб., расходы на проезд - 3200 руб. (в том числе НДС 458 руб.), расходы по найму жилого помещения (оплата счета) - 7430 руб. (в том числе НДС 1133 руб.). Коллективным договором организации установлены нормы по выплате суточных при командировках в РФ - 500 руб.
(Консультация эксперта, 2012)Работник организации 17.09.2012 направлен в служебную командировку на пять дней в г. Санкт-Петербург. Под отчет работнику выдана сумма 13 500 руб. 24.09.2012 работник отчитался по израсходованным денежным средствам в общей сумме 13 130 руб.: суточные за время нахождения в командировке - 2500 руб., расходы на проезд - 3200 руб. (в том числе НДС 458 руб.), расходы по найму жилого помещения (оплата счета) - 7430 руб. (в том числе НДС 1133 руб.). Коллективным договором организации установлены нормы по выплате суточных при командировках в РФ - 500 руб.